予算 －配賦のやり方

見える化経営コンサルタントのかわい　たかしです。

予算において前回以下のような表をお見せしました。

(単位：千円）

管理部の経費１００，０００千円を事業部の人員割で

割り振っています。正確性で考えると管理でも人事関連は

人員割、経理関係は仕訳の数などで配分していく方が

正確だと思われます。ただ、あまり精緻にして効率性

やスピード(たとえば実績との比較で非常に集計

に時間がかかるなど）に問題が生じてしまっては

元も子もありません。特に管理会計の世界では

どこかで割り切りが必要です。

　　また、人員割にはもう一つの意味があります。

A事業部はB事業部より事業部利益が少ない

ですが少ない人員で運営しているので配賦

本社費用が少ないので営業利益は多くなります。

人員を多くしても利益が多くなるならば会社としては

基本的には問題がないですが、事業部にも人員が

増えれば直接人件費だけでなく間接費も付随して

増加するものだということは理解してほしいところです。

見える化 －予算と配賦

見える化経営コンサルタントのかわいたかしです。

見える化で予算について話をしています。

本社費用たとえば管理部門の費用を各部門に

配賦をするという考え方があります。

理由はなぜでしょう。

各部門の利益の水準ですが当然自部門の費用は

賄ってもらわなければ困りますが当然本社費用部分

も賄ってもらわなければ困ります。

そこで管理部門などの費用をそのサービスの利用

度合いに応じて配分していきます。

これを「配賦」と呼びます。ここでは、

人員の数によって事務所のスペースや機器等を

より使うものと仮定して人員比で配賦しています。

配賦のやり方は会社の形態によって

ずいぶん異なります。次回もう少し掘り下げていきます。

見える化 －予算の管理可能とは

見える化経営コンサルタントのかわい　たかしです。

見える化で予算のことの話をしています。

どんどん話は細かくなっていくのですが、

管理可能かどうかというのは、会社によって異なり

ここでこんな費目はこの部署で管理可能ですよと

いちがいにはいえません。たとえば営業所の家賃

について、一般的には営業部として新しい営業所を

創設した場合に売上が伸びると判断しているわけ

ですから営業部の予算につくことが多いと思います。

ただ、本社管理部門に家賃を配賦しても、たとえば

ところてん式に高い家賃のオフィスにたまたまに移って

しまった部署に高い家賃を配賦しても、もともとこの

ようなものは該当部署で管理できません。

　　結局、管理可能、不能かの判断は時と場合によります。

「常識で判断できます」と申し上げているのですが

人によって「常識」は異なっており、結局細かく

見ていく羽目になることが多い項目です。