予算 －配賦のやり方

見える化経営コンサルタントのかわい　たかしです。

予算において前回以下のような表をお見せしました。

(単位：千円）

管理部の経費１００，０００千円を事業部の人員割で

割り振っています。正確性で考えると管理でも人事関連は

人員割、経理関係は仕訳の数などで配分していく方が

正確だと思われます。ただ、あまり精緻にして効率性

やスピード(たとえば実績との比較で非常に集計

に時間がかかるなど）に問題が生じてしまっては

元も子もありません。特に管理会計の世界では

どこかで割り切りが必要です。

　　また、人員割にはもう一つの意味があります。

A事業部はB事業部より事業部利益が少ない

ですが少ない人員で運営しているので配賦

本社費用が少ないので営業利益は多くなります。

人員を多くしても利益が多くなるならば会社としては

基本的には問題がないですが、事業部にも人員が

増えれば直接人件費だけでなく間接費も付随して

増加するものだということは理解してほしいところです。