見える化 －内部牽制（内部統制その３）

見える化経営コンサルタントのかわい　たかしです。

前回倉庫の担当者の話をしました。通常であれば入出庫の

記録をする人と実際に入出庫を行う人は違う人がやっています。

したがって、適当に入出庫などをやっていると実地棚卸の際に

ばれてしまいます。これを内部牽制といいます。このように

業務を分担することによって不正は防ぎやすくなります。

　ただ、規模の小さな企業ですと、きちんと実地棚卸をやって

いなかったり、やっていても、差異があった時の追跡が甘かった

りして結局不正がわからなかったということがよくあります。

　また、中小企業でよく見る例がお金目のことは何でも経理

に任せてしまうことは不正につながりやすいです。請求書

の発行から記帳、回収まで全部一人の経理の担当者

がやっている会社の不正を見たことがあります。彼は

自分で勝手に自分用の会社の架空口座を使ってそこに

振り込ませていました。請求書も記帳もやっていると

やり放題です。

　ただ、当然規模が小さいと人が少ないですから業務も

分けられないですよね。さてどうしましょう。

見える化 － いろいろな不正について(内部統制 その２）

見える化経営コンサルタントのかわい　たかしです。内部統制

というと非常に退屈でつまらない印象があります。正直言って

私もいろいろなビジネス書を読みますが比較的眠くなる確率

の高い本が多いです。ただ、抽象的な概念やきっちりとした

構成は退屈なのでここでは多少正確性は犠牲にしても実務的な

エッセンスのみを話します。

　内部統制として、正しい数値が財務諸表に反映されるための

手続き(いわゆる狭義の内部統制）としていますが、一般的に

「財務諸表」で思考停止して、それは経理の仕事で自分は関係ないと

思われることが多いです。

　しかし、単純な例ですが倉庫の物流担当者が出荷指示書でなく

営業所からの電話や顧客からの要請で勝手に送付したり、

自分の家に送ったりしたうえ、棚卸も自分でやって適当に

数合わせをしてしまえば、減った分は全部売上になってしまいます。

きちんと出荷指示に基づいていなければ請求書も出ないで

回収不能になる可能性も高いですし、当然横流し部分は回収

できません。全然間違った財務諸表ができてしまいます。

見える化 －内部統制について その１

見える化経営コンサルタントのかわい　たかしです。月曜

火曜と税理士会の研修に出ていました。こんなに集中して

研修を受けるのは久しぶりだったので新鮮でした。まだまだ

勉強不足なところをいろいろな意味で実感しました。

　さて、上場企業ではＪＳＯＸなどはもう定着し、中小企業

などでも内部統制という話を聞くことがでてきました。内部統制

自体は非常に奥が深いと思いますが、ここでは正しい数値が

財務諸表に反映されるための手続き(いわゆる狭義の内部統制）

についてです。ただ、個人的な感想としては特にＪＳＯＸ導入企業

などで顕著なのですが、「書類に印鑑を押してファイルして保存

しておくこと」だと思っている方が現場だけでなく、下手をすると

監査人（公認会計士）でもいます。

　私が新人のころ、いきなり送り状をみて、ひたすらサインがしてあるか

チェックしている姿をみて、上司が「誤った送付がなされないための

実質的なコントロールがあるかないかをよく確かめろ。サインは

そのコントロールの一部にすぎない」と言われたことを思い出します。