そもそもデリバティブとはプラトニックな差金決済と組み合わせによってもうけたりリスクヘッジしたり出来ちゃう取引です
デリバティブはデリケートなまもので投資家としては気になる存在です
ですから
正味の債権及び債務は時価を持って貸借対照表価額として
評価差額は原則として当期の損益とします
・オプション取引
オプションとは権利です。
何かを売ったり(プット)買ったりする権利を売買する取引です。
オプションの買いは買建、オプションの売りは売建といいます。
なのでコールオプションの買建
は「何かを買う権利」を買うといいかえることができます。
契約日
買建オプション/現金預金
決算日
買建オプション/オプション差損益
翌期首
オプション差損益/買建オプション
決済日
→オプションの売却
:オプションそのまま売却しちゃおう
現金預金/買建オプション
/オプション差損益
→権利行使
:オプション行使で差金決済しちゃおう
現金預金/買建オプション
/オプション差損益
→未行使のまま消滅
:何したって損だから放置よこんちくしょう
オプション差損益/買建オプション
・スワップ取引
不純な異性交流で連結相手を交換するあれの動詞のスワップです。
もっと純粋に行くなら、
♪プリーズプリーズ交換しましょうあなたの金利と私の金利
などで覚えましょう(世代がせまい？)
決算日
現金預金/金利スワップ損益
金利スワップ/金利スワップ損益
と差金決済と金利スワップの時価評価を行います
特例処理ですと金利スワップ損益を時価評価せずに、スワップ損益は利息として計上することができます。
ブログ仲間のコメント欄でノルマとペナルティのお話になり、便乗させていただきました。
私は計画といったら倒れる意志薄弱なダメ人間ですのでまずはこちらのリンクを参考にしました。
勉強を継続させる5つのコツ
投資十八番（FC2時代）
今度こそ、続けよう→３日坊主にさよならする技術
読書猿Classic: between / beyond readers
まとめると
・目標を立てる
・それを邪魔する行動を分析する
・対策を打った短期の計画を立てる
・様子をみる、実行する
・修正する
といったところでしょうか。
あとはノルマとかペナルティとかご褒美ですね。
これを考えるのは個人的に結構楽しいです。
ペナルティ・ご褒美は非常にざっくりと
・金銭的なもの
・身体的なもの
に分けられるものと思います
さらに人間の三大欲求の観点からは
・食欲
・睡眠欲
・にゃんにゃん欲
が挙げられます。
あとは
・自分がするか
・人にするか
相互関連性があるものもたくさんありますが、これをいろいろとやって、組合せは無限大！
例として
・何かを買う、買わない
・食べる、食べない
・飲む、飲まない
・誰かに会う、会わない
・どこかへ行く、行かない
さらなる具体例として
・服を、美味しい物を、本を、漫画を、買う、買わない
・～断ち系、～しばり系
・お友達・恋人と会う、会わない
・娯楽施設、お気に入りの飲食店、運動場、に行く、行かない
あとは古今東洋より伝わる古きも新しきも様々な実例
・坊主にする
・廊下をぞうきんで掃除する
・バケツを持って廊下に立つ
・空気椅子
・罰金
・ゴミ拾い、掃除（アメリカのカリフォルニアで、スピード違反は道路掃除という罰則がありました）
・我々受験生とは違って忙しくない人の娯楽・趣味に相当するもの（テレビ・ゲーム・音楽・読書・演奏・歌唱）
それでも思いつかないあなたにこちら
ごほうび診断
女性目線であるせいかどことなくスイーツ臭漂っているので、
適度に割り引いて参考にされればよいかと思います。
でも確かに小さい物をちょこちょこ定期的に欲しいか、
大きい物をどんと長期のご褒美として欲しいかは個々のタイプで違うのでしょうね。
何個か決めてこの中から選べというのもありかと思います。
あとこれはチューターの言葉ですが、
「じっくりでいいからこれならいけるという計画を立てろ、
そして何が何でもそれを守れ
下手したら計画立てるのに一週間ぐらいかけてもいい」
もっともこれは本試験直後の話でしたので今そんなにたっぷりとらなくてもいいと思います。
今のところ私のノルマは総合問題2問（バイトの日は１問）、
ぐらいが妥当かなと思っています。
講義も未消化なものがありますし。
講義を受けたら該当肢別か問題集を３日以内に消化することを付加します。
もうちょっと煮詰めて公開するかもしないかもしれません。
私は計画といったら倒れる意志薄弱なダメ人間ですのでまずはこちらのリンクを参考にしました。
勉強を継続させる5つのコツ
投資十八番（FC2時代）
今度こそ、続けよう→３日坊主にさよならする技術
読書猿Classic: between / beyond readers
まとめると
・目標を立てる
・それを邪魔する行動を分析する
・対策を打った短期の計画を立てる
・様子をみる、実行する
・修正する
といったところでしょうか。
あとはノルマとかペナルティとかご褒美ですね。
これを考えるのは個人的に結構楽しいです。
ペナルティ・ご褒美は非常にざっくりと
・金銭的なもの
・身体的なもの
に分けられるものと思います
さらに人間の三大欲求の観点からは
・食欲
・睡眠欲
・にゃんにゃん欲
が挙げられます。
あとは
・自分がするか
・人にするか
相互関連性があるものもたくさんありますが、これをいろいろとやって、組合せは無限大！
例として
・何かを買う、買わない
・食べる、食べない
・飲む、飲まない
・誰かに会う、会わない
・どこかへ行く、行かない
さらなる具体例として
・服を、美味しい物を、本を、漫画を、買う、買わない
・～断ち系、～しばり系
・お友達・恋人と会う、会わない
・娯楽施設、お気に入りの飲食店、運動場、に行く、行かない
あとは古今東洋より伝わる古きも新しきも様々な実例
・坊主にする
・廊下をぞうきんで掃除する
・バケツを持って廊下に立つ
・空気椅子
・罰金
・ゴミ拾い、掃除（アメリカのカリフォルニアで、スピード違反は道路掃除という罰則がありました）
・我々受験生とは違って忙しくない人の娯楽・趣味に相当するもの（テレビ・ゲーム・音楽・読書・演奏・歌唱）
それでも思いつかないあなたにこちら
ごほうび診断
女性目線であるせいかどことなくスイーツ臭漂っているので、
適度に割り引いて参考にされればよいかと思います。
でも確かに小さい物をちょこちょこ定期的に欲しいか、
大きい物をどんと長期のご褒美として欲しいかは個々のタイプで違うのでしょうね。
何個か決めてこの中から選べというのもありかと思います。
あとこれはチューターの言葉ですが、
「じっくりでいいからこれならいけるという計画を立てろ、
そして何が何でもそれを守れ
下手したら計画立てるのに一週間ぐらいかけてもいい」
もっともこれは本試験直後の話でしたので今そんなにたっぷりとらなくてもいいと思います。
今のところ私のノルマは総合問題2問（バイトの日は１問）、
ぐらいが妥当かなと思っています。
講義も未消化なものがありますし。
講義を受けたら該当肢別か問題集を３日以内に消化することを付加します。
もうちょっと煮詰めて公開するかもしないかもしれません。
・貸し手側の会計処理
計算の仕方は借り手と一緒なので回収スケジュールをもさもさ書きます
現金購入価額と計算利子率は貸し手のものをストレートに使えちゃいます
①リース開始日
②リース料受け取り時
③決算日
→リース取引開始日に売上高と売上原価を計上する方法
リース債権を売掛金と考えます
リース開始日に売掛金として計上して、
リース料受け取り時には売掛金の回収として計上します
計上した未実現利益は決算日に繰延、ということで未実現利益控除法に似ています
①リース債権/売上高
売上原価/現金
②現金/リース債権
③繰延リース利益繰入/繰延リース利益
→リース料受け取り時に売上高と売上原価を計上する方法
リース債権を商品として考えます
リース料受け取り時にその都度その都度商品を切り売りしているイメージでしょうか
なので売上原価対立法に似ています
①リース債権/現金
②現金/売上高
売上原価/リース債権
③仕訳なし
→売上高を計上せずに利息相当額を各期へ配分する方法
借り手の会計処理をそのまま貸し手側だったら、と考えます
すなわちリース料支払いは支払利息であるようにリース料受け取り時は受取利息となります
①リース債権/現金
②現金/リース債権
/受取利息
③仕訳なし
ちなみに貸し手側は
所有権移転ファイナンスリース取引はリース債権
所有権移転外ファイナンスリース取引はリース投資資産
として計上します
移転外ですと返却されますから投資がつくのですね
計算の仕方は借り手と一緒なので回収スケジュールをもさもさ書きます
現金購入価額と計算利子率は貸し手のものをストレートに使えちゃいます
①リース開始日
②リース料受け取り時
③決算日
→リース取引開始日に売上高と売上原価を計上する方法
リース債権を売掛金と考えます
リース開始日に売掛金として計上して、
リース料受け取り時には売掛金の回収として計上します
計上した未実現利益は決算日に繰延、ということで未実現利益控除法に似ています
①リース債権/売上高
売上原価/現金
②現金/リース債権
③繰延リース利益繰入/繰延リース利益
→リース料受け取り時に売上高と売上原価を計上する方法
リース債権を商品として考えます
リース料受け取り時にその都度その都度商品を切り売りしているイメージでしょうか
なので売上原価対立法に似ています
①リース債権/現金
②現金/売上高
売上原価/リース債権
③仕訳なし
→売上高を計上せずに利息相当額を各期へ配分する方法
借り手の会計処理をそのまま貸し手側だったら、と考えます
すなわちリース料支払いは支払利息であるようにリース料受け取り時は受取利息となります
①リース債権/現金
②現金/リース債権
/受取利息
③仕訳なし
ちなみに貸し手側は
所有権移転ファイナンスリース取引はリース債権
所有権移転外ファイナンスリース取引はリース投資資産
として計上します
移転外ですと返却されますから投資がつくのですね
・手形の割引
割引料の日割り計算は両端入れです
・手形の裏書と貸倒引当金
約束手形と為替手形は人に譲渡できます
が自分が払わなければならなくなったときに備えて保証債務を計上しておきます
貸倒引当金なんかあったら取り崩したり。
裏書譲渡時
買掛金/受取手形
保証債務費用/保証債務
貸倒引当金/貸倒引当金戻入
眠すぎ(;´д｀)
今日もお疲れ様でした
割引料の日割り計算は両端入れです
・手形の裏書と貸倒引当金
約束手形と為替手形は人に譲渡できます
が自分が払わなければならなくなったときに備えて保証債務を計上しておきます
貸倒引当金なんかあったら取り崩したり。
裏書譲渡時
買掛金/受取手形
保証債務費用/保証債務
貸倒引当金/貸倒引当金戻入
眠すぎ(;´д｀)
今日もお疲れ様でした
・発起設立
金銭出資→全額払込＠払込取扱金融機関
現物出資→発起人だけが全部給付
発起人は設立時取締役等を過半数で選任します
さらに発起人は原則として裁判所に検査人の選任を請求した後、引っ込みます
この後は設立時取締役が
出資の履行や定款違反を調査します
もし何か不備があったら発起人に報告します
・募集設立
募集設立では発起人が引き受けた残りの株式分を募集します
募集された人々は全額払込します＠払込取扱場所
この時発起人は払込取扱機関に対して払込保管証明書を請求することができるので募集された人々も安心です(・∀・)
発起人は原則として裁判所に検査役の選任を請求した後、引っ込みます
そこで出てくるのが創立総会
招集権者は発起人、
定足数不要、決議要件は議決権の過半数の出席議決権の3分の2以上である
設立中の会社における最高の意思決定機関！！(ゴゴゴ
この後は創立総会が設立時取締役を選任して
設立時取締役はいろいろ調査します
不備があったら創立総会に報告します
創立総会は最高の意思決定機関なので、
招集通知に記載記録されていなくても
定款変更または設立廃止の決議をできます
・現物出資&財産引受けにおける検査役の調査免除
→少ないよ(´･A･`)
500万円超えないんだったらいいよ
→市場価値のある有価証券だよ(´･A･`)
相場はみんな分かるからいいよ
→他で証明してもらったよ(´･A･`)
弁護士、会計士、税理士の証明があるならいいよ
不動産は不動産鑑定士の鑑定評価持ってきな
・設立登記
本店所在地の管轄の登記所で登記します
おや？設立中会社のようすが…
おめでとう！設立中会社は会社になった！
法人格を取得しました。
おや？株式引受人のようすが…
おめでとう！株式引受人は株主になった！
金銭出資→全額払込＠払込取扱金融機関
現物出資→発起人だけが全部給付
発起人は設立時取締役等を過半数で選任します
さらに発起人は原則として裁判所に検査人の選任を請求した後、引っ込みます
この後は設立時取締役が
出資の履行や定款違反を調査します
もし何か不備があったら発起人に報告します
・募集設立
募集設立では発起人が引き受けた残りの株式分を募集します
募集された人々は全額払込します＠払込取扱場所
この時発起人は払込取扱機関に対して払込保管証明書を請求することができるので募集された人々も安心です(・∀・)
発起人は原則として裁判所に検査役の選任を請求した後、引っ込みます
そこで出てくるのが創立総会
招集権者は発起人、
定足数不要、決議要件は議決権の過半数の出席議決権の3分の2以上である
設立中の会社における最高の意思決定機関！！(ゴゴゴ
この後は創立総会が設立時取締役を選任して
設立時取締役はいろいろ調査します
不備があったら創立総会に報告します
創立総会は最高の意思決定機関なので、
招集通知に記載記録されていなくても
定款変更または設立廃止の決議をできます
・現物出資&財産引受けにおける検査役の調査免除
→少ないよ(´･A･`)
500万円超えないんだったらいいよ
→市場価値のある有価証券だよ(´･A･`)
相場はみんな分かるからいいよ
→他で証明してもらったよ(´･A･`)
弁護士、会計士、税理士の証明があるならいいよ
不動産は不動産鑑定士の鑑定評価持ってきな
・設立登記
本店所在地の管轄の登記所で登記します
おや？設立中会社のようすが…
おめでとう！設立中会社は会社になった！
法人格を取得しました。
おや？株式引受人のようすが…
おめでとう！株式引受人は株主になった！