(韓国）居住者と非居住者の判断 | 韓国税理士
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韓国の税法と会計規定を理解し、税務と会計のアドバイス

(韓国）居住者と非居住者の判断

税法上、居住者と非居住者の区分は重要です。居住者である場合と非居住者である場合の税金計算及び非課税、減免なども異なるからです。

居住者と非居住者の定義。 居住者と非居住者の定義

"居住者" は、国内に住所を置いたり、183日以上の居所がある個人。

ここでの住所の意味は、単に住民登録上の登録地ではなく、国内で生計を共にする家族及び国内に所在する資産の有無など、生活関係の客観的事実に基づいて、納税者が恒久的に居住する場所(生活の根拠地)を意味します。

「非居住者」 とは、居住者でない者で、国外に居住または勤務する者が外国国籍を有しているか、外国法令によりその外国の永住権を取得した者で、国内に生計を共にする家族がなく、その職業及び資産状態に照らして再入国して主に国内に居住すると認められないときは、非居住者です。

  • 関連法律

    ○ 소득세법 제1조의2【정의】

    この法律で使用する用語の意味は次のとおりである。

    1. "居住者"とは、国内に住所を置いたり、183日以上の居所がある個人をいう。

    2. 「非居住者」とは、居住者以外の個人をいう。

    第1項による住所・居所と居住者・非居住者の区分は、大統領令で定める。

    ○ 소득세법 시행령 제2조【주소와 거소의 판정】

    (以下「法」という。) 第1条の2による住所は、国内で生計を共にする家族及び国内に所在する資産の有無等の生活関係の客観的事実に基づいて判定する。

    法第1条の2による居所は、住所地以外の場所のうち、相当期間にわたって居住する場所であって、住所と同様に密接な一般的生活関係が形成されていない場所とする。

    国内に居住する個人が次の各号のいずれかに該当する場合には、国内に住所を有するものとみなす。

    1. 継続して183日以上国内に居住することを通常必要とする職業を持っているとき。

    2. 国内に生計を共にする家族がおり、その職業及び財産状態に照らして、引き続き183日以上国内に居住すると認められるとき。

    国外に居住又は勤務している者が、外国国籍を有する者又は外国法令によりその外国の永住権を取得した者であって、国内に生計を共にする家族がなく、その職業及び資産状態に照らして再入国して主に国内に居住すると認められないときは、国内に住所がないものとみなす。

    ○ 소득세법 시행령 제2조의2【거주자 또는 비거주자가 되는 시기】

    非居住者が居住者になる時期は、次の各号の時期とする。

    1. 国内に住所を置いた日

    2. 第2条第3項及び第5項により国内に住所を有する、又は国内に住所があると認められる事由が発生した日。

    3. 国内に居所を置いた期間が183日になる日。

    居住者が非居住者になる時期は、次の各号の時期とする。

    1. 居住者が住所又は居所の国外移転のために出国する日の翌日。

    2. 第2条第4項及び第5項により、国内に住所がない又は国外に住所があると認められる事由が発生した日の翌日。

  • 関連通則と例規

    所得税法基本通則2-2...1【住所優先による居住者と非居住者との区分】。

    令第2条第3項及び第4項の規定を適用するにあたり、継続して1年以上国外に居住することを通常必要とする職業を持って出国したり、国外で職業を持って1年以上継続して居住しているときでも、国内に家族及び資産の有無等に関して生活の根拠が国内にあると認められるときは、居住者とみなす。

二重居住者である場合の判断。

二重居住者である場合の判断

一人の個人が両締約国の税法に基づき、二重居住者に該当する場合には、租税条約に基づき順次居住地国を判断することになります。

まず、恒久的住居、すなわち家族と一緒にできる日常的な住居環境が整った生活の根拠となる場所を意味するもので、生計を共にする家族と一緒に生活し、住宅やその他の財産などが所在する国の居住者と判断し、次の段階として重大な利害関係の中心地、すなわち主たる所得の発生と関連関係が大きい国の居住者と判断し、次の段階として日常的な居所、次の段階として国籍、最後に両国間の相互合意の段階を経て最終的な居住国を判断することになります。

 

 

非居住者の場合

譲渡の場合

  1. 1世帯1住宅非課税除外となり、最高80%まで適用される長期保有特別控除表2も適用されません。

  2. 自耕農地減免も適用されません。 ただし、非居住者になった日から2年以内の譲渡は可能です。

  3. 非居住者から不動産等を購入する国内法人は、源泉徴収の義務があります。譲渡価額の10%又は譲渡差益の20%のうち大きい金額を源泉徴収し、代わりに納付しなければなりません。

  4. 租特法77条による公益事業用土地等に対する譲渡所得税減免2項の適用を受けることができません。

相続の場合

  1. 亡くなった方、つまり被相続人が非居住者である場合には、基礎控除2億ウォンは控除されますが、他の相続控除は受けられません。

  2. 被相続人が非居住者である場合、家業相続控除及び営農相続控除を適用することができません。

所得の場合

  1. 非居住者は、国外源泉所得については国内に納税義務がありません。

  2. 非居住者であっても、法令上列挙された国内源泉所得については、国内で納税義務があります。列挙していない所得は、国内で発生しても韓国で課税されません。

 
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