国内事業所がある外国法人は、内国法人(外国人投資企業)と同様に、各事業年度の所得に対して法人税を納付します。国内事業場に帰属する所得がなくても、国内事業場があれば申告をしなければなりません。
1.申告対象所得
国内事業場に帰属する所得に対してのみ総合課税されます。国内事業場に帰属しない所得は源泉分離課税されるため、法人税申告時に反映されません。 ただし、不動産所得がある場合には、予納的源泉徴収後、申告・納付しなければなりません。租税条約締結国の外国法人の事業所得については、国内事業場に帰属する事業所得のみ申告納付対象になります。
追加: 課税標準計算の際、繰越欠損金は15年間繰越して認定が可能であり、控除の範囲は各事業年度所得の80%を限度としています(2023年1月1日以後発生分から)。
2.申告時の提出書類の特異性
1) 外国法人支店の場合には、利益剰余金処分計算書(または欠損金処理計算書)は提出対象から除外されます。
2) 国内源泉所得計算時に損金に含めた共通経費がある場合、以下の書類は追加提出します。
(1)外国企業本店等の共通経費配分計算書(別紙1号書式)の追加提出
(2)配分対象共通経費の明細及び立証資料(損益計算書など)の追加提出
(3)本店及び地域統括店の収益金額明細の立証資料(統合損益計算書など)の追加提出
(4)本店及び地域統括店の組織図、部署別業務分掌規定など、共通経費配分の内訳を立証できる資料を追加提出する。
3) 国外特殊関係者と取引した場合、国際取引明細書及び国外特殊関係者との要約損益計算書、正常価格算定方法申告書などを事業年度終了日が属する月の末日から6ヶ月以内に納税地管轄税務署長に提出しなければなりません。 (下記内容参照 提出義務がある場合に限る)
３．連結企業報告書及び個別企業報告書
当該課税年度の売上高が1千億ウォンを超え、国外特殊関係者との当該課税年度の財貨取引、役務取引及び貸借取引規模の合計額(外国法人の国内事業場の場合、その外国法人の本店及びその外国法人の国外にある支店との取引規模を含む)が500億ウォンを超える内国法人又は国内事業場がある外国法人。
４．各国別レポート
㉠ 最終親会社が国内に所在する場合で、直前課税年度の連結財務諸表の売上高が1兆ウォンを超える場合：国内の最終親会社。
㉡ 最終親会社が外国に所在する場合で、直前の課税年度の連結財務諸表の売上高が次の区分による金額を超える場合 : 国内関係会社
－最終親会社が所在する国の法令上、国別報告書の提出義務がある場合 : 当該法令で定めた基準金額
－最終親会社が所在する国の法令上、国別報告書の提出義務がない場合：7億5千万ユーロ。
５．国際取引明細書を提出
国外特殊関係者と国際取引をした場合。 この時、支払保証の役務取引がある場合は、支払保証の役務取引明細書を一緒に提出。ただし、統合・個別企業報告書の提出義務者であったり、当該事業年度の国外特殊関係者との財貨取引金額の合計が5億ウォン以下、役務取引金額の合計が1億ウォン以下、無形資産取引金額の合計が1億ウォン以下の場合、明細書の提出義務を免除。
６．国外特別関係者の損益計算書
国外特殊関係者と国際取引をした場合。ただし、統合・個別企業報告書の提出義務者であるか、当該事業年度に国外特殊関係者との財貨取引金額の合計が10億ウォン以下で、役務取引金額の合計が2億ウォン以下の場合、または海外現地法人明細書及び海外現地法人財務状況表を提出した場合、計算書の提出義務が免除されます。
７．通常価格算出方法申告書
国外特殊関係者と国際取引をした場合。ただし、統合・個別企業報告書の提出義務者であるか、当該事業年度の国際取引のうち、財貨取引金額の合計が50億ウォン以下、役務取引金額の合計が10億ウォン以下、無形資産取引金額の合計が10億ウォン以下の場合、または当該事業年度の国際取引のうち、国外特殊関係者別の財貨取引金額の合計が10億ウォン以下、役務取引金額の合計が2億ウォン以下、無形資産取引金額の合計が2億ウォン以下の場合、申告書の提出義務が免除されます。
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