【Alox】 『第三の眼 ～看破する力～』 https://alox.jp/ vol.52
◆ 目 次 ◆
【１】 今号の一言 『年末のご挨拶』
【２】 本文（１） 『今年の粉飾を把握する〔2022年〕-芋づる式の粉飾-』
【３】 本文（２） 『2022年を振り返る - “下り坂”の1年 -』
【４】 編集後記 『2022年の編集後記』
★PR★*…..*…..*…..*…..*…..*…..*…..*…..*….*…..*……*…..*…
効果が実感できる働き方改革とDX。
『決算書OCR』『財務PDF変換ツール』『財務データ入力サービス』で
貴社の業務を圧倒的に効率化しませんか？
▽詳細はこちら▽
決算書OCR
https://www.alox.jp/product/financial_input.html
財務PDF変換ツール
https://alox.jp/product/exchange_pdf.html
財務データ入力サービス
https://alox.jp/product/data_entry.html
*…..*…..*…..*…..*…..*…..*…..*…..*…..*….*…..*……*…..★PR★
──────────────────────────────
【１】 年末のご挨拶
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
本年も大変お世話になり、誠にありがとうございました。
昨年に引き続き、新型コロナウイルスの影響があり、さらに物価の高騰、
円安など、企業にとっては変動の激しい一年であったと思います。
一方で、テレワークの定着に伴うシステムの効率化やDX化のニーズは
ますます高まっております。
そのような社会や時代の変化にご対応頂くために、
アロックスは、既存のシステム・サービスの改善改良はもちろん、
新しいシステムやサービスの開発を進めてまいります。
引き続きご指導、ご鞭撻、ご愛顧を頂ければ幸いです。
アロックス株式会社
代表取締役 田中 威明
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
【年末年始のスケジュール】
仕事納め 2022年12月28日(水)
仕事始め 2023年01月04日(水)
それでは、Aloxメルマガの2022年最終号をお楽しみください。
★PR★*…..*…..*…..*…..*…..*…..*…..*…..*….*…..*……*…..*…
決算書分析は、長年の実績に裏打ちされた
『アラーム管理システム』と『格付情報』をご利用ください。
サンプル分析やトライアル受付中！
▽詳細はこちら▽
アラーム管理システム
https://alox.jp/product/alarm.html
格付情報
https://alox.jp/product/rating.html
※ご要望に応じたご提案をさせて頂きます。
まずはお話をお聞かせください。
*…..*…..*…..*…..*…..*…..*…..*…..*…..*….*…..*……*…..★PR★
──────────────────────────────
【２】 今年の粉飾を把握する〔2022年〕-芋づる式の粉飾-
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
【不適切な会計処理】
例年通り、企業評価の“眼”を更新することを目的として、
『上場企業の不適切な会計処理』のリリースをまとめたレポートをお送りします。
【23件のリリース】
“今年”※は23件の「不適切な会計のリリース」があった。
（ちなみに、2021年15件、2020年21件、2019年25件、2018年24件、
2017年21件、2016年21件、2015年21件、2014年14件、2013年20件、
2012年29社、2011年17件、2010年15件だった。）
昨年と比べると増加した。
※ 集計及び資料作成時期の都合上、
2021年8月～2022年10月を“今年”と表現させて頂いております。
何卒ご了承ください。
【不適切な会計に関する調査報告書-概論-】
※毎年記載している内容です。
ご存知の方は読み飛ばしてください。
報告書には、2種類ある。
（１）内部調査委員会報告書（社内調査委員会報告書）
社内の監査役や顧問弁護士等によって作成された報告書。
→身内によって作成された報告書のため、甘い報告書となりがち。
「調査した」という外形を整えることを目的とした報告書に見えるものが多い。
（２）第三者委員会報告書（社外調査委員会報告書）
企業から独立した弁護士や専門家等によって作成された報告書。
日弁連の「企業等不祥事における第三者委員会ガイドライン」に沿って、作成される。
→経営者等のためではなく、すべてのステーク・ホルダーのために
作成された報告書のため、内部調査委員会の報告書に比べれば、
格段に透明性の高い報告書である。
調査報告書の概要については、下記の資料をご参照ください。
＜不適切な会計に関する調査報告書-概論-＞
https://alox.jp/dcms_media/other/171204_outline_dressingreport.pdf
【2022年度の不適切な会計処理一覧と型】
2022年度の粉飾について、その内容に基づき、
「売上加工」「利益捻出」「資金流出」の3つに分類した。
＜2022年不適切な会計処理 リリース概要一覧表＞
https://alox.jp/dcms_media/other/221225_2022dressing.pdf
１「売上加工」とは
→架空売上、押し込み販売、売上の前倒しなど、売上を増やす行為
・アウトソーシング
・グレイステクノロジー
・ジー・スリーホールディングス
・日本M＆Aセンター
・サカイホールディングス
・EduLab
・アジャイルメディア・ネットワーク
・ハイパー
・東京産業
・ディー・ディー・エス
２「利益捻出」とは
→売上原価の過小計上や翌期繰延、費用の過小計上や翌期繰越、
棚卸資産の過大計上など、利益を増やす行為
・北弘電社
・出前館
・レオン自動機
・アールビバン
・ナカノフドー建設
・ダイイチ
・大東建託
・ムトー精工
３「資金流出」とは
→創業者や特定の担当者による商行為の私物化、
協力会社との癒着によるキックバック、買収や取引を通じてグループや
協力会社への資金援助など、会社から資金を流出させる行為
・イー・ガーディアン
・グローム・ホールディングス
・三協フロンティア
・レスターホールディングス
・日本食品化工
【「粉飾のテクニック」集】
「売上加工」「利益捻出」「資金流出」を目的として、
下記のようなテクニックが用いられた。
〔日本食品化工〕
不正行為を行った社員は、その発覚を防ぐため、
不正に取得した現金相当額について、自らの会計記帳により
原材料費や経費といった製造原価に含めていた。
〔東京産業〕
原価付替は、以下のような2つの方法で実施された。
①超過原価が発生した仕入先への支払について、
別の取引先に立替払いを依頼し、その補てんとして、後日別案件に関する原価で
あるかのようにして支払う。
②超過原価が発生した仕入先への支払に対応する架空案件を創出した上で、
特定の取引先に当該架空案件の売上を装って入金を依頼し、後日別案件に
関する原価であるかのように支払い、補てんする方法。
→『ザ・原価の付け替え』というべきテクニック。
このテクニックは、往々にして、付け替えの限界値に達して破綻します。
〔ハイパー〕
・顧客に依頼して検収書を前倒しで取得するとともに、
IT機器等を倉庫・配送業者に一時保管させて出荷を偽装する手口による売上を前倒し計上。
・外注先に作業を先行して実施させながら、
発注を遅らせて買掛金を簿外処理する手口による仕入計上の先送り。
→「発注を遅らせて買掛金を発生させない」というテクニックは、
親密？な取引先だからこそできる代物と言えるでしょう。
〔ダイイチ〕
経営陣が、当期に先行計上する売上原価の総額を決定し、
各店舗への配分量及び納期が計画された。
売上原価の先行計上のために商品を仕入れる行為を「買込み」と呼称することがあった。
〔グレイステクノロジー〕
架空売上の売掛金において、役員が自己資金
（主として新株予約権の行使で得た当社株式の売却益を原資とするもの）を
顧客名義で当社に振込入金することで正常な入金を偽装した。
→昔の体育会系を思わせる際立った個性の役員による恫喝、必要な書類の偽造など、
生々しい粉飾の現場を垣間見ることができる報告書。
【ベストオブ不適切な会計に関する調査報告書】
株式会社EduLab
2022年2月28日 『特別調査委員会による最終報告書の公表に関するお知らせ』
＜調査報告書＞
https://alox.jp/dcms_media/other/220225_4427_EduLab.pdf
独断と偏見に基づく、今年の報告書は、EduLabである。
監査法人の指摘からはじまった不適切会計の調査が、
調査の過程で新事実が発見され、二次調査、三次調査となり、
さらに追加で自主調査の結果、新事実が発見され第四次調査まで発展した。
その結果、特別調査員会報告書は、309ページに渡る大作となった。
どちらかと言うと粉飾内容よりも、「芋づる式に発覚した事実により、
読み手を考慮しない膨大な報告書である点」が選定した理由である。
内容の衝撃度という点では、グレーステクノロジーの報告書の方が、
強烈である。
★PR★*…..*…..*…..*…..*…..*…..*… ..*…..*….*…..*……*…..*…
上場企業の決算書入力をやめませんか？
上場企業の決算書の会計基準は、３種類あります。
１．日本会計基準
２．米国会計基準
３．国際会計基準
受取手形、売掛金、未収入金、短期貸付金を売上債権へ集約することがある
国際会計基準の決算書でも、売上債権の内訳を個別に入力して、
日本会計基準と同等レベルにしてデータ提供します。
▽詳細はこちら▽
有報財務データ（上場企業財務データ）
https://alox.jp/product/presentation.html
*…..*…..*…..*…..*…..*…..*…..*… ..*…..*….*…..*……*…..★PR★
──────────────────────────────
【３】 2022年を振り返る - “下り坂”の1年 -
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
【今年は？】
今年は、“下り坂”の1年だった。
コロナ禍によるモラトリアムが終了し、融資返済、物価高、増税
黒田“逆”バズーカによる住宅ローン金利上昇など、企業も個人も負担増の話しかない。
【2022年の「今年の漢字」は「戦」】
日本漢字能力検定協会は、世相を表す2022年「今年の漢字」に「戦」が選ばれたと発表した。
2022年「今年の漢字ベスト10」は下記の通りである。
01 位 「戦」 10,804 票（4.83％）
02 位 「安」 10,616 票（4.74％）
03 位 「楽」 7,999 票（3.57％）
04 位 「高」 3,779 票（1.69％）
05 位 「争」 3,661 票（1.64％）
06 位 「命」 3,512 票（1.57％）
07 位 「悲」 3,465 票（1.55％）
08 位 「新」 3,070 票（1.37％）
09 位 「変」 3,026 票（1.35％）
10 位 「和」 2,751 票（1.23％）
（参照：公益財団法人 日本漢字能力検定協会
https://www.kanken.or.jp/kotoshinokanji/data/release_kanji2022.pdf）
「戦」は、直近のサッカーワールドカップやウクライナ紛争の影響だが、
ほぼ同じ得票数で、「安」が選ばれているのは興味深い。
凶弾に倒れた安倍晋三元首相とともに、円安による経済的なダメージを
被っている人が思いの外、多いのかもしれない。
【来年は・・・】
来年の予想については、2023年1月下旬に発行する
『今年の倒産を予測する-2023年-』にて送付します。
2022年の倒産件数（2022年1月～12月）は、昨年の件数を
上回ることがほぼ確実です。
また、2022年8月には、バイオベンチャーのテラが、
上場企業としては約2年ぶりに倒産している。
日本全体が下り坂に入ったのは間違いないと考えるが、
それが急坂となった場合、「～ショック」と呼ばれる事象や
「上場企業の倒産増」につながる可能性は大いにある。
──────────────────────────────
【４】 2022年の編集後記
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
いやいや、いや～、今年も思います、この時期に。
「今年も、激動だったな」と。
激動と感じるのは、大なり小なりに
「ストレスがある、ストレスを感じている」ということだと思います。
一方で、成長できる点、改善すべき点、足りない点があるとも言えます。
「ストレスフリー」という言葉は、”存在しないのでは？”と
年の瀬にふと思う次第です。
話は変わりますが、上野で開かれている【岡本太郎の展覧会】へ行ってきました。
ただ、審美眼は全く無いので、よく分かりませんでした。
「じゃ、なぜ行ったのか？」というと山手線にデカデカと【岡本太郎の展覧会】の
看板広告があり、それにズキューンと撃ち抜かれたからです。
「本職？人間だ」
（オールバックでクールな岡本太郎の写真とともに、上記のキャッチコピーがあり。
写真はこちらのURL参照 https://taro2022.jp/）
「本職？人間だ」。
今年出会った言葉で最もズキューンとしました。
上記の言葉から考えると、営業、SE、審査、経営、事務、企画などの職業のカテゴリーは、
天と地ほどに離れた軽い言葉と感じました。
今年も大変お世話になりました。
本当に皆様に感謝しております。
来年もどうぞよろしくお願い致します。
※
サッカーワールドカップにおけるアルゼンチン代表のリオネル・メッシ選手を見ると、
「人柄って、本当に重要だな」って思います。
アルゼンチン対フランス戦は、「まるで地球全体がメッシに優勝させてあげたい」となりました。
それは、プレー面が異次元なのは当然として、その人柄によるところが大きいと感じます。
一方で、クリスティアーノ・ロナウドは、少し晩節を汚しているような気がします。。。
倒産・粉飾ウォッチャー 塙 大輔
＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋
※
本内容をメールで配信しています。
お申し込みは、下記からお願いします。
アロックスメールマガジンお申し込みフォーム
【注意事項】
本ブログは各種情報の提供を目的としております。
各種情報の内容については万全を期しておりますが、その内容を
保証するものではありません。記載された情報を使用することに
より生じたいかなる損害についても、当社は一切責任を負いかね
ます。また、本ブログに記載された意見・見通しは作成点での
私見も反映されており、今後変更されることがあります。