おはよ。東京都武蔵野市（吉祥寺、三鷹、武蔵境）、三鷹市（三鷹）
調布市（調布、布田、西調布、国領、つつじヶ丘、深大寺）、武蔵野
密着の年中無休税理士
で頑張る野良うさぎです。(^-^)/
今日は快晴の火曜日。がんばろ。
昨日、東京都三鷹市下連雀で
２月に新規に株式会社を設立し、起業したばかりの
お客さんに聞かれたんだな。
「平成２６年４月１日以後に、Ｈ２６年３月以前に
販売した商品が返品（値引き）ないし貸倒
になった場合、どのように処理すれば
いいのでしょうか
あと、いい対策はありますか」
なんだな。
水原会計事務所は、地元では個人事業主の新規起業
や法人成りないし会社設立する人の起業サポートや
融資サポートが圧倒的に多い専門事務所なんだけど、
消費税増税がこのＨ２６年４月から遂に始まる関係で、
最近いろんな人に新消費税の対応と
処理についてよく聞かれるんだな。
あと、水原会計事務所は原則的に記帳代行はせず、
お客さんの経理自計化を推進しているので、
一通り、基本的な経理をマスターするまで、
お客さんごとに、時期を同じくして、
同じようなことをよく聞かれるんだな。
最近特に新消費税施行の関係で、
返品値引きや貸倒となった場合について
よく聞かれるので書いて見るんだな。
これらの処理はすべて基本的に同じなんだな。
何時販売したかがポイントになるだけなんだな。
原則として、販売時点の消費税率を適用
すると考えてほしいんだな。
したがって、平成２６年３月３１日以前に販売
したものが施行日（平成２６年４月１日）以後に
返品・値引き・貸倒した場合、すべて5％で
返品・値引き・貸倒処理するんだな。
下記の取引も同様に処理するんだな。
①売上割戻
②事業者が支払う販売奨励金等
③協同組合等が支払う事業分配配当金
④売上割引
次に、例えば具体的の経理処理について
売上に係る返品等の処理は、原則的には
返品等を受けた課税期間において、
返品等の消費税額をその課税期間
の課税売上に係る消費税額から控除
するんだな。
注意点として
1.新消費税施行日以後の返品等の処理においては、
消費税率5％と8％を適用する商品が混在
することになること
2.明らかに消費税率5％で処理しなければならない
返品等について8％で処理した場合、
税務調査で消費税額の納税不足が指摘
されると同時に、得意先への請求額不足が
生じる可能性があること
なんだな。
そのための対応策
1.売上に係る返品等に備えての対応策
得意先との間で返品等を受けた商品等
の消費税率に不一致がないように、得意先
に発行する請求書等に返品対象となった
商品等の適用税率を明記するなどの
対応ができるように社内体制（組織）
を整えること
2.仕入に係る返品等に備えての対応策
仕入先等から交付された請求書等で、
返品等した商品等について適用されている
消費税率を確認すること
3.貸倒れについての対応策
得意先元帳等を整備し、回収されていない
個々の売掛金の特定ができるように
して置くこと
仕入返品等は売上返品等の裏返しなので、
同じように考えればいいんだな。
あと、特に貸倒れの場合、
長期間未回収となる可能性もあるため、
特に要注意なんだな。
では、今日はこのへんでー。