【税理士法】 第12条 税理士試験の季節
新年早々、突然ニワトリ所長から研修のアシスタントを頼まれたひよこくんは
早速、所長と研修のレジュメをつくっています。
houko.com 税理士法 http://www.houko.com/00/01/S26/237.HTM
税理士法 第12条(試験の執行)
第1項
税理士試験は、国税審議会が行う。
「税理士試験は現在は年に1回、大体、8月の第1週の火・水・木
曜日に行われているんだよ」
「なんと! 夏の暑い日ですね~」
「昔は冷房がない会場でやってたから、私なんかバケツに氷を入れ
て会場にもっていったね。汗をよくかくから、汗で答案用紙が濡れて
しまって困ったくらいだったよ」
「なんだか、試験とは思えないですね・・・」
※ 第13条(試験の細目)は省略します。
第14条~第17条までは削除されています。
P.S.
夏に試験を受けて冬に合格発表があるのは、試験作成者が
【税理士法】 第11条 合格を夢見て
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税理士法 第11条(合格証書等)
第1項
税理士試験に合格した者には、当該試験に合格したことを証する証書を
授与する。
「第1項は5科目合格者で、第2項は科目合格者ですね」
「そうだね。例年夏に試験をやって、12月の税制大綱発表
前くらいに合格発表がある。5科目合格者は官報に受験番号
と氏名が掲載されて合格証書が郵送されてくるんだ。また、一
部科目合格者の場合は、一部科目合格通知書が送られてくる」
「不合格だったらどうなるんですか」
「そのときは税理士試験結果通知書が郵送されて、合格点に達
しなかった科目がA~Dにランク付されて通知してくれるよ」
ランク
A:59~50点 B:49~40点 C:39~30点 D:29~0点
「合格は60点なんですか?」
「一般的には基準点を60%の60点にしてるけど、税理士試験は
競争試験だから、だいたいは全体の10%の人を合格させるね。
簡単なら70点でも合格できないし、難しければ、40点でも合格で
きる場合もある」
「簿記とは違いますね」
「そうだね。あれば基準点をクリアすればいいだけだから、簡単な
年にあたれば合格してしまうこともある」
「なるほど~」
P.S.
【税理士法】 第10条 やってはいけません!
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税理士法 第10条(合格の取消し等)
第1項
国税審議会は、不正の手段によつて税理士試験を受け、又は受けよう
とした者に対しては、その試験を停止し、又は合格の決定を取り消すこと
ができる。
「やっと10条ですね」
「そうだね。国税審議会は今後も出てくるけど、まあ、覚える必要は特
にないか」
[参考]
国税審議会 http://www.nta.go.jp/category/kenkyu/kenkyu.htm
「そういわれると、気になりますよ」
P.S.
【税理士法】 第9条 税理士試験は受けやすい??
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税理士法 第9条(受験手数料等)
第1項
税理士試験を受けようとする者は、実費を勘案して政令で定める額の
受験手数料を納付しなければならない。
「今回は軽いですね、所長」
「ひよこくん、重いか軽いかで判断してるだけじゃないか」
[まとめ]
受験科目数 1科目 2科目 3科目 4科目 5科目
受験手数料 3,500円 4,500円 5,500円 6,500円 7,500円
「やけに安いですね」
「たしかに司法試験や公認会計士試験に比べると安いね。受験
料が安い資格ランキングでも上位にランクインしているよ」
[参考]
LEC東京リーガルマインド
http://www.lec-jp.com/ls/pc/ranking/02_lowprice.html
「1つだけなら漢字検定より安いですね・・・」
「まあ、安いから簡単なわけじゃないけどね。それに何年も受け
続ける人にとっては、結局は普通の値段かもしれないし・・・」
P.S.
受験料が1万円以上しなくて良かった・・・。
【税理士法】 第8条 OB税理士
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税理士法 第8条(試験科目の一部免除等)
第1項
次の各号のいずれかに該当する者に対しては、その申情により、税理
士試験において当該各号に掲げる科目の試験を免除する。
第2項
前項第1号又は第4号から第9号までに規定する職又は事務のうち、試
験の免除科目を同じくする職又は事務の2以上に従事した者に対しては、
それぞれ当該職又は事務についてこれらの号に規定する年数を10年とす
る割合により年数を換算してこれらの職又は事務の2以上に従事した期間
を通算した場合に、その期間が10年以上になるときは、その申請により、税
理士試験において当該科目の試験を免除する。この場合において、第1号
又は第8号若しくは第9号に規定する職又は事務に従事した者については、
当該職又は事務に従事した期間を税法に属する科目のうち国税に関する
もの又は地方税に関するもののいずれかを免除する他の事務に従事した
期間に通算することができるものとする。
「やたら長いですが、これもなんとなくわかりますね」
「この中で重要なのは、ここだよ」
「いわゆるOB税理士だね。ところで、ひよこくんは税理士の平均年齢を
知ってるかい?」
「え~っと、40代くらいですか・・・」
「実は、60歳を超えてるんだよ」
「なんですとお・・・」
「全国の7万人近くいる税理士のうち、3分の1の2万3000人くらいは
税務署などをを23年以上勤務して、そのあとに研修を受けて資格を取
得しているんだ」
「23年って長いですね・・・。僕が24歳ですし・・・」
「だから税理士は他の資格取得者に比べて極端に平均年齢が高いわ
けだ。試験があるにはあるが、税理士試験に比べると簡単といわれる
ね」
「なるほど。でも、そんなのでいいんですかね」
「もともと税理士という資格自体が、税務署職員の退職後の受け入れ
先という背景があったからね まあ、今ほど帳簿システムが発達
していたわけでもないし、人の手が必要だったみたいだからね」
「なるほど」
「まあ、問題があるのはOB税理士の中でも指定官職といって税務署
の署長クラスや国税局の調査部長、局長クラスが税理士になった時
にわざわざ顧問先企業を斡旋するしくみがあったりすることかな」
「それはなんかおかしいですね・・・」
「一種の天下りだね。元札幌国税局長による脱税事件が話題になった
ときに問題化されたけど」
「ちょっと話が脱線しましたね」
「ちなみに、うちで顧問をお願いしているスメラギ先生がOB税理士
だよ」
「スメラギ先生・・・ああ! そういえば、税務調査のときに立会いをし
ていただいてますね」
「まあ、そういうわけだから、調査なんかのときにいろいろ税務署のこと
を聞いておくといいよ」
「う~ん。『人生は博打(ばくち)だ』が口癖ですが、そうなんですか
ぁ・・・」
「仕事はきっちりする方だから大丈夫だよ」
「何か、税理士っていろんな人がいますけど、なり方も人それぞれな
んですね」
「経営者はそのへんを知っているわけじゃないから、ある意味当たり
外れも他の士業より多いかもしれないね」
「どうやって見抜けばいいんでしょう」
「そりゃ簡単だよ。質問すればいいのさ」
税理士選びは、会社の存続にも影響します。
いい税理士に出会うためには、税理士そのものに興味を持って、
自分の要望をぶつけ、信頼に足る人物なのか常にチェックしましょう。
なんとなくずるずると続けているのに、税理士が何もやってくれないと
嘆いても、変化は起こりません。
P.S.
あなたがしてほしいことを、要望としてぶつけてください。
【税理士法】 第7条 ダブルマスター
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税理士法 第7条(試験科目の一部の免除等)
第1項
税理士試験において試験科目のうちの一部の科目について政令で定
める基準以上の成績を得た者に対しては、その申請により、その後に行
われる税理士試験において当該科目の試験を免除する。
「所長、今日のタイトルはダブルマスターになってますが、コレはどう
いう意味ですか」
「いいところに気付いたね。実は税理士法が改正されるまでは2種類
の大学院に行けば、税理士試験科目を免除されて試験を受けなく
ても合格したんだよ」
[まとめ]
【税理士法改正前】
シングルマスター 1種類の大学院に行って一部試験免除
ダブルマスター 2種類の大学院に行って全部試験免除
【税理士法改正後(現在)】
シングルマスター 1種類の大学院に行って一部試験免除
ダブルマスター 2種類の大学院に行ってほぼ試験免除
※マスターは修士号(Master) のことです。
「微妙に変わってますね」
「いやいや。結構これが大きいんだよ。昔から2世税理士さん
がよくこれで合格していて批判が大きかったからね」
「2世税理士?」
「かえるの子はかえるというじゃないか。医師、政治家と同じよ
うに税理士もその地盤や看板がものを言うことが多い」
「なるほど」
「ただしかえるの子はかえるといっても、医師が医師国家試験
に合格するように2世はふつう税理士試験を合格することが必
要になるんだ」
「そりゃそうですよね」
「全員が合格するわけないだろう。それが親税理士の悩み・・・
のはずなんだが、そういうときは2つの大学院を卒業させて資
格だけとらせてたんだよ」
「ひえぇ・・・」
「改正後はさすがに全部免除ではなくなったけどね」
「ところで、先生はどうやって税理士になったんですか??」
「ぎくっ・・・」
「え? もしかして」
「私も2世税理士だよ。法学部の大学院で税法は免除されて、
あとの会計科目は在学中に自分で勉強してとったんだ」
「シングルマスターですね」
「でもね、ひよこくん。税法も会計もやはり自分で勉強しないと
安易に合格しても、資格はあるが、実務ではコテンパンだよ。
税理士試験は時間がかかるがそれだけ血に肉になる部分も
あるからね」
「なるほど」
ダブルマスターが悪いわけではありません。税理士試験5科目合
格者が優秀というわけでもありません。大切なのは、資格を取った
あと。そこでどれだけ努力したのかが、税理士としての仕事力を決
めるのかもしれません。
合格してないのに言うのは反則ですが・・・
P.S.
一生勉強できますか? 税理士試験はきっとそれを
【税理士法】 第6条 税理士試験は受かりやすい?
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税理士法 第6条(試験の目的及び試験科目)
税理士試験は、税理士となるのに必要な学識及びその応用能力を有
するかどうかを判定することを目的とし、次に定める科目について行う。
「税理士試験の特徴は、『科目合格制度』と『科目選択制度』だ。
11科目のうち5科目を選択して、科目ごとに合格をすればはれて
税理士試験合格になる。まあ、選択の仕方には一定の制限がある
けどね」
[まとめ]
【 必 須 】 簿記論・財務諸表論(会計科目)
【選択必須】 法人税法または所得税法(国税三法)
【 選 択 】 相続税法(国税三法)
酒税法または消費税法(どちらか一方)
事業税法または住民税法(どちらか一方)
固定資産税法
国税徴収法
「11科目ありますけど、そのうちの3科目はほぼ決まってるんです
ね」
「簿記論と財務諸表論、そして法人税法または所得税法は基本中
の基本だからね。まあ、どれもまともに勉強するとボリュームが多
いんだけど」
「よくある受験パターンとかあるんですか」
「法人税法・所得税法・相続税法の実務に役立つ国税三法をとっ
てほしいところだけど、法人税法と所得税法はボリュームが多いか
ら、どちらか一方と相続税法、それから今は消費税法が人気だね」
「国税三法ってなんですか?」
「第2条で税理士法の『租税』の定義を解説したと思うけど、申告納
税制度を採用しているのはほとんどが国税だからね。イコール実務
につながってるってわけさ。平成元年から消費税法もはじまって、こ
れも4%部分は国税で実務でも重要だから、コレも合わせて国税四
法と呼ぶ場合もあるみたいだね」
「なるほど」
「ほかは地方税だね。あと、国税徴収法というのはその名のとおり国
税を滞納している個人や法人から国税収入を確保するためにどのよう
な手段を使って徴収するかということを決めているんだよ」
「ところで、1科目ずつとればいいってことは、簡単そうですね。他の
試験は1回で複数科目合格するのが多いですよね」
「ところが、平均は5~7年とかなり長期戦になるんだよ。まあ、毎年1
科目ずつとれば5年かかるしね。5科目一発合格は10年以上出てない
みたいだし」
「なんと」
P.S.
さて、税理士試験に受かってからブログを書くべきか、
【税理士法】 第5条 受験資格もってますか?
新年早々、突然ニワトリ所長から研修のアシスタントを頼まれたひよこくんは
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税理士法 第5条(受験資格)
第1項
次の各号のいずれかに該当する者は、税理士試験を受けることができる。
「いっぱいありますね・・・」
「まあ、これだけ並べても、たいていの人は経済学部や法学部を卒業した
という学歴による受験資格や簿記1級合格者という受験資格で税理士試
験を受けるね。全国最年少合格者はたしか20歳だったかな。簿記1級を
もとにして受験したんだろうね」
「なるほど~。それにしても、3号の司法試験に合格した者って・・・」
ちなみに私は、受験当初は大学をまだ卒業しておらず、しかも経済学部でも法
学部でもなかったため、「経済または法律系の科目」を「1科目以上」をとって、
かつ、「62単位以上」取得しました。単位ギリギリだったので、直前まで大丈夫
か・・・とひやひやしていました。
そこで簿記論と財務諸表論に合格していなかったら・・・この道には進んでいな
かったでしょうね(合格率がともに20%以上のバブル年度でしたし)。
P.S.
受験する前に、必ず受験資格があるのか
【税理士法】 第3条 どうやったら税理士になれますか?
新年早々、突然ニワトリ所長から研修のアシスタントを頼まれたひよこくん
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税理士法 第3条(税理士の資格)
第1項
次の各号の一に該当する者は、税理士となる資格を有する。ただし、第1
号又は第2号に該当する者については、租税に関する事務又は会計に関す
る事務で政令で定めるものに従事した期間が通算して2年以上あることを必
要とする。
「お! なんとなくわかりますよ。これは税理士になれる人を決めてるん
ですね」
「そういうことだ」
税理士になるには
① 税理士試験に合格する
② 試験科目の全部免除してもらう
③ 弁護士になる
④ 公認会計士になる
「なんか、どれも現実的じゃない気がします」
「もっとも一般的な方法が①の税理士試験に合格することだね。ふつう
税理士を目指すといった場合は、この方法で税理士になるわけだ」
「それにしても、②の免除っていいですね」
「まあこれは、条文に書いてあるとおり、第6~8条のときに説明しよう」
「でも、税理士試験になんとか合格すれば税理士になれるんですよ
ね」
「第1項をもう少しよく見てごらん。①と②の場合は、2年以上の実務経
験がいるって書いてあるよ」
「ほんとだ・・・」
「まあそうはいっても、普通の会社で経理を2年間やっていても立派な実
務経験だけどね」
※ 第4条(欠格条項)は省略します。
P.S.
実務はあっという間に2年経過するのに、試験はなかなか