「経営セーフティネット共済改正」と「インフレ税」

　独立行政法人中小企業基盤整備機構が行う中小企業倒産防止共済制度というものをご存じでしょうか。通称「経営セーフティネット共済」と言います。

　経営セーフティネット共済は昭和５３年４月に「中小企業倒産防止法」に基づき創設された制度で独立行政法人中小企業基盤整備機構が運営主体となり、業務委託により各地区商工会議所や商工会、金融機関等が窓口となっている制度です。

　制度の概要は、

●　共済契約者は、取引先企業の倒産により売掛金債権の回収が困難となった場合に、自らの連鎖倒産等の事態を防止するため、共済金の貸付を受けられる。
（具体的には、共済契約者は予め掛金を積み立て（月額５千円～２０万円、掛金積立限度額８００万円）、取引先企業が倒産により売掛金債権が回収困難となった場合には、この回収困難額と積み立てた掛金の１０倍のいずれか少ない額を上限に、無担保・無保証人で共済金の貸付けが受けられる。）

●  掛金が損金（法人）または必要経費（個人事業）に算入出来る租税特別措置法上の特例があるほか、臨時に資金を必要とする事態が生じた場合、掛金の範囲内で一時貸付金の貸付を受けることが可能。

　ということとなっています。

この制度が令和６年１０月から改正されて、「一旦解約し、その後再加入した場合解約の日以後２年間分の掛金については損金（必要経費）とはならない」ことになる予定です。

この制度改正は、この共済制度を単なる節税目的にのみ利用するケースが増えているからです。

『中小企業倒産防止共済制度の不適切な利用への対応について』中小企業庁第２２回共済委員会配布資料より

https://www.chusho.meti.go.jp/koukai/shingikai/kyousai/022/002.pdf

この資料によりますと、任意解約による脱退の状況が解約手当金の支給率が１００％となる加入後３年目、４年目（加入後４０ヶ月以内の解約にはペナルティが課される）に解約するケースが増えており、脱退と再加入が短期間で繰り返されていることがデータを交えて報告されています。

このような状況を助長している原因の一つとして、この資料が報告しているものが『節税を目的とした加入とそれを指南する情報源』と題した項で、「倒産防止共済による節税を指南する事例」として、【ＨＰ】や【ＹｏｕＴｕｂｅ】、【書籍・雑誌】が名指しで公表されています。中には“「簿外資産を作れる！」全額損金の経営セーフティ共済の節税効果を最大化する方法と、一期で４６０万円落とす方法”などと題するものもある始末です。

このように、あまりにも目に余る行為が横行するため、お役所としても何らかの規制に走らざるを得なくなったものだと思います。

　しかし、この制度のイメージとしては例えば、小さな町工場でコツコツと地道に収益を積み重ね、その収益の中から共済掛金を積み幾ばくかの税制優遇の恩恵を受け、そして一旦不景気の波に襲われたとき、積み立てて来た掛金を取り崩して資金繰りに充てて急場を凌ぐ．．．．というものだと思います。このような町工場で利用されている共済金額はせいぜい月額で数万円程度でしょう。「節税指南役」が紹介する「一期で４６０万円を落とす」には遠く及ばない金額だということです。

　『とにかく８００万円までは無税で積立ができる』が広く知れ渡り、合法ではあるにせよ、乱用が過ぎた結果が今回の改正を招いたわけです。

　話はガラッと変わるのですが、「インフレ税」という経済用語があります。簡単に解説すると『インフレ税は、実際に税金が課税されるわけではないものの、インフレの進行によって貨幣価値が下落する一方で、実質的に民間部門から政府部門への所得移転が起ることをいいます。』具体的に言えば、物価が２倍になれば、貨幣価値は下落し１００万円の預金の実質価値は５０万円となってしまいます。また同時に政府の借金も実質価値が半減してしまいます。あたかも民間の預金から５０万円の税金が支払われて、それでもって政府が借金５０万円を返済したような効果と同じになってしまう、というのが「インフレ税」です。

　昨今の我が国では、インフレと同時に『賃上げ』が盛んに叫ばれています。円安の進行による輸入コストの増加。その増加が引き起こす「コストプッシュ・インフレ」に加えて、自国の賃金を引き上げてさらにコスト増に繋げ『自家製インフレ』を誘発させようとしているかのようです。

　１９７４年、１９７９年のオイルショックの時には、政府、財界、労働組合がタッグを組んで『賃上げ』を阻止してインフレを防いだ経験もあるのですが、それとは真逆のことを今やろうとしています。

　とにもかくにも日本もようやくインフレ国の仲間入りということになるのでしょうか。

　仮に政府日銀が目指す年率２．０%のインフレが恒常的となれば、「経営セーフティネット共済」で簿外資産として貯めこんだ大切なお金にも以下のような憂き目が待っています。

　以下の図は年率２．０%のインフレが続いた場合の貨幣価値を実質価値で表したものです。年々物価が上昇するということは裏を返せば貨幣価値の下落を意味します。中小機構にある共済金には金利がつきませんから、年率２．０%の複利で貨幣価値が下落していくことになり、１０年も経てば、実質価値は従前の７８．１%（１００%－２１．９%）となってしまうのです。実際の金額で言えば、800万円が10年で625万円の価値に下落してしまうということです。

　では、この２１．９%は何でしょうか？これが「インフレ税」といわれるものです。『せいぜい策と称して』無税で貯めこんだはずの資金から、しっかりと税金を支払うことになってしまいます。

　　インフレ下で、お金をこの「インフレ税」から守るには、お金をお金として貯めこむのではなく、反対に動かし続けることが大切だと言われます。

　デフレの時代にしっかり慣れてしまった私たち、考え方を変える日も遠くはないと思います。

　最後に、「究極の節税戦略」とは、『節税戦略など何もしないこと』だと言われます。

「いくら“赤字”を出したらヤバくなるかをご存知ですか？」

　能登半島を震源とする地震が起きて、早やひと月が経とうとしています。能登に事業所を持つ企業の方たちは、これから事業再建に向けた活動を行わなくてはなりません。これは、口では言い表しようのない努力が必要なのではないでしょうか。

　それに比べて、日ごろ「やれ、儲からない」だの、「資金繰りが大変」だなどと、“滑った”の“転んだ”のと言っている私たちは、能登の方たちから見ると随分と恵まれた環境にいることを忘れてはならないと思います。

　今回は、社長として即答できなければならない数字の一つを明確にしていこうと思います。それは、「いくら“赤字”を出したら『債務超過』に陥るか」という数字です。即答できますか？

　『債務超過』とは、総資産の額より負債の額が多くなってしまうことです。

　中には「借金をし過ぎると『債務超過』になる」と勘違いをしていらっしゃる人もおいでますが、借金をしても借りたお金を資産として持っていれば、決して『債務超過』になることはありません。

　次に“赤字”です。以前のブログで“赤字”には２種類の“赤字”があることを書きました。一つ目は、ＰＬ（損益計算書）の“赤字”で、これは、費用＞収益の状況です。一般的に、“赤字”と言えばこれを指します。

　もう一つは、ＢＳ（貸借対照表）の“赤字”で、負債＞資産の状況です。上図で言う『債務超過』となっている状況を指します。

　仮に、ＰＬの“赤字”を数年間出し続けたとしても、ＢＳの“赤字”に達するまでは、企業として何とかなる状態「決してヤバいわけではない」と言えます。

　しかし、“赤字”経営を続けた結果、ＢＳの“赤字”（債務超過）となってしまえば、状況が激変します。まず金融機関の態度が一変すると考えた方が良いでしょう。

　ＢＳの“赤字”である『債務超過』を簡単に言うと、会社の全ての資産を売り払ったとしても負債を完済できない状態です。こうなると、金融機関はもう融資には応じてはくれなくなるでしょう。

　長期資金は「期限の利益」がありますから、すぐに返せとはなりませんが、運転資金に直結する短期資金（当座貸越・手形借入）は回収されてしまうと考えた方が良いでしょう。

　ただし、『債務超過』となっても、直ちに破産してしまうわけではありません。

　さて、『債務超過』に陥り、金融機関が態度を一変させるとどうなるかをご存じでしょうか。極端な例かも知れませんが、社員に対して『売上を伸ばすな！頑張るな！』と言わなくてはならなくなるということです。

　売上が伸びると、仕入と売上債権の回収までのタイムラグを原因とする正常運転資金の必要額が拡大します。通常はこの資金を金融機関からの短期融資で賄うのですが、『債務超過』の状態では、この資金融資は叶わないことになります。無理やり売上を伸ばそうとすると、勢い資金ショートを起こしてしまいます。

下手をすれば、倒産ということになりかねません。このような状態を「ヤバい」というのです。

　経営者は時にはＰＬの“赤字”は出しても仕方が無いと思います。しかし、ＢＳの“赤字”に達するまでの数字を絶えず意識しておかなければなりません。

『いくら“赤字”を出したらヤバくなるか』を知っていなくてはならないということなのです。

　このＢＳの“赤字”に無頓着な経営者は、いつの日にか『もう、売上を伸ばすな！』なんて叫ぶはめになるかもしれません。

　『債務超過』となる“赤字”の額、しっかりと認識して、決して一線を越えない努力をしなくてはならないのです。

「毎月の“預金残高”を手帳に書く癖を付けると」

毎月の会計事務所の報告だと、○○の利益が出ていますとのこと。でも「利益が出ているのにお金が増えない？」「儲けた利益はどこへ消えた？」とお悩みの社長さんは、一度このようなことをやってみても良いかもしれません。

　何をするかと言えば、毎月の初めに前月末の会社の預金残高と借入金残高を手帳にメモして行くのです。

　でもただメモするだけでは意味はありません。ここでは以下の二つの増減を確認してください。

①   前月１か月間の預金の増減の額（ひと月の増減）

②   前期末からの預金の増減の額（期首からの増減）

この時、意識してほしいのは、

①   では、前月の利益額と預金の増減額との差がどうなっているか。

②   では、当期の累積利益額と前期末からの預金の増減額との差がどうなっているかです。

大切なのは、①②の預金額の増減の理由が自分で理解することができるかです。そして、それぞれの利益との差の原因が掴めるかということなのです。

これをひたすらやり続けることが最も重要なのです。

　社長さんが『お金が増えた・減った』の理由を掴んでいないと、勢い間違った指示を出してしまいがちになったりします。

　たとえば、利益が少ないのがお金が減った原因ではないのに、「もっと売上を伸ばせ！」などと、無理なノルマを課して社員が疲弊したりもします。

　『儲けたお金が消えてしまう理由』は以下の５つです。

⑴   売掛金・受取手形の増加
損益計算書では商品の納品時点で売上高が計上されて利益に直結するんだけど、Ｂ／Ｓでは売掛金（未回収の金額）が増加するだけでお金は入ってこない。未回収の金額や、受取手形で回収したりすれば実際に預金として入金される金額は計上される売上高より減るのが当たり前なのに、この部分が社長にはその動きが見えていない。

⑵   たな卸資産の増加
損益計算書には売れ残った商品の仕入は計上されない。これから売れる昇進についてはＢ／Ｓにたな卸資産として計上され、お金が商品に形を変えていることが社長には見えてはいない。

⑶   設備投資
損益計算書には、金銭の支出の伴わない減価償却費が経費計上されている。また、新たに行った設備投資はＢ／Ｓに計上されるため、社長にはこの調整が頭の中ではできない。また、数か月前の設備投資なんて覚えてもいない。

⑷   消費税などの税金
預かった消費税と支払った消費税の差額が「使ってはいけない預金」として蓄積されていることが社長には見えてはいない。売上高が増えれば増えるほど、この「預かり消費税額」も増えて、なんでこんなにお金が増えているのだろうかと勘違いの原因にもなる。そして、納税月には一気に預金が減少してしまう。

⑸   借入金の返済
借入金の返済は借入金の減少としてＢ／Ｓに計上されるため、預金減少の原因であることが社長には見えてはいない。例えば、長期借入金一本やりで毎月の返済をただ一生懸命やっているケースで、短期借入金（当座貸越や手形借入）を上手に使えない社長。

最も注意しなければならないケースとしては、売上高が急減に増えて行く過程で、資金が段々と少なくなって行く現象です。

　売上が増えれば増えるほどお金が足りなくなって行くのです。「増加運転資金」と言われます。増加運転資金は、基本的に売上が増えたことを要因として必要になる運転資金です。

　この増加運転資金の発生を素早く察知して、対処することが経営者としての大切な仕事と言えます。

　まずは、自社の現預金の増減を記録し、そしてその要因を徹底的に腑に落ちるまで調べ上げることを癖にしてくことを心がけて見てもよいかと思います。

　まず、手始めに始める方法が、毎月の預金額を手帳に記録することなのです。そして、毎月の預金の増減と利益の乖離の原因を調べてみる。

　こんなところから始めて見てもよいのかもしれません。