🔔防卫特别法人税什么？
是日本新设的税种，主要由符合条件的法人缴纳，
用于确保防卫相关财政资金，并从2026年4月1日以后开始的事业年度起实施。
🔔 防卫特别法人税将开始实施
- 2025年3月31日法律公布
- 2026年4月1日以后开始的事业年度起适用
- 纳税义务人
- 原则上，需要缴纳法人税的法人
- 属于防卫特别法人税的对象
- 申报方式
- 与法人税一起进行申报
- 需要同时确认防卫特别法人税
- 税额为0日元
- 仍然需要提交申报
- “税额为0” ≠ “无需申报”
- 基础扣除额
- 每年 500万日元
- 并不是所有企业都会实际产生防卫特别法人税
- 重点
- 公司经营者、财务负责人在进行法人税申报时
- 需要同时确认防卫特别法人税
⭐ 记住两个数字：「500万日元」和「4％」
防卫特别法人税的基本计算方式是：
（基准法人税额－500万日元）×4％
也就是说：
- 基准法人税额 ≤ 500万日元
→ 👉 防卫特别法人税＝0日元 - 基准法人税额 ＞ 500万日元
→ 👉 超过500万日元的部分 ×4％
💡 重点：不是整个法人税额都乘4%，而是超过500万日元的部分适用4%。
💰 举例说明
例如：基准法人税额为600万日元
600万日元－500万日元＝100万日元
→ 100万日元 ×4％＝4万日元
👉 防卫特别法人税＝4万日元
简单看一下：
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基准法人税额 |
防卫特别法人税 |
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300万日元 |
0日元 |
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500万日元 |
0日元 |
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600万日元 |
4万日元 |
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700万日元 |
8万日元 |
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1,000万日元 |
20万日元 |
💡 注意：600万日元不是全部乘4%，而是只有超过500万日元的100万日元部分乘4%。
⚠️ 「所得」和「基准法人税额」不是一回事！
防卫特别法人税并不是：
❌ “公司所得超过500万日元，就需要缴纳防卫特别法人税。”
也不是：
❌ “公司所得金额 ×4％”
防卫特别法人税计算的基础是：
「基准法人税额」是按照法人税相关规定计算的法人税额，
并且在计算时，不包括所得税额控除、外国税额控除等部分规定的税额扣除。
👉因此： 实际是否产生防卫特别法人税，以及具体金额，
需要根据公司的法人税额及适用的税额扣除等情况进行判断。
🚨 即使税额为「0日元」，也必须申报！
情况① 赤字亏损公司
基准法人税额 → 0日元
⇒防卫特别法人税 → 0日元
但是：📄 仍然需要进行申报！
情况② 黑字盈利公司
基准法人税额 → 400万日元
⇒基础扣除额 → ▲500万日元
⇒防卫特别法人税 → 0日元
但是：📄 仍然需要进行申报！
👉 “税额为0日元” ≠ “不需要申报”
这点对于公司财务人员尤其需要注意。
📄 法人税申报表更新版本
随着防卫特别法人税的设立，法人税相关申报表已更新版本：
- 法人税
- 地方法人税
- 防卫特别法人税
对于内国法人，还增加了：
「别表一次叶一」
「别表一次叶二」 等新的申报表。
e-Tax也已经公布了相关的新申报格式。
⚠️ 因此，在进行法人税电子申报时，注意不要遗漏防卫特别法人税相关的申报表。
📅 什么时候申报、缴纳？
原则：事业年度结束日的次日起2个月以内
例如：3月决算公司
2027年3月31日 事业年度结束
→ 原则上2027年5月31日前 完成申报及缴纳。
※如果公司的法人税申报期限已经获得延期，
那么防卫特别法人税的申报期限也可以适用相应的延期规定。
📅 中间申报也需要注意
防卫特别法人税的中间申报，从：
2027年（令和9年）4月1日以后开始的事业年度 ← 开始适用
但是，并不是所有公司都一定需要进行中间申报。
基本上是： 需要提交法人税中间申报的法人 → 也需要提交防卫特别法人税的中间申报
➡️ 2026年度 → 首先确认防卫特别法人税的年度申报
➡️2027年度以后 → 还需要注意中间申报
✅ 公司在决算前应该确认什么？
① 是否属于适用年度？
是否为2026年4月1日以后开始的事业年度？
② 是否属于纳税义务人？
是否属于需要缴纳法人税的法人？
③ 基准法人税额是多少？
是否超过500万日元？
④ 防卫特别法人税是多少？
课税标准法人税额 ×4％
⑤ 申报表是否齐全？
是否遗漏新的申报表？
⑥ 申报期限是什么时候？
原则上为事业年度结束日的次日起2个月以内。
⚠️ 另一个需要注意的情况：适用留存金课税的公司
对于特定同族公司等适用留存金课税制度的公司，
防卫特别法人税并不能简单地按照：
「基准法人税额－500万日元」
来计算。
如果存在留存金课税产生的加算额，需要进一步考虑：
- 加算前基准法人税额
- 基准法人税加算额
- 基础扣除剩余额
然后计算最终的课税标准法人税额。
👉 因此，适用留存金课税制度的公司，计算方式会比普通公司更加复杂，需要特别注意。
🎯 总结：防卫特别法人税的5个重点
💡 给公司经营者、财务负责人的提醒：
不要简单认为：“我们是中小企业，所以和防卫特别法人税没有关系。”
①从2026年4月1日以后开始的事业年度起适用
②原则上，需要缴纳法人税的法人属于对象
③每年的基础扣除额为500万日元
④课税标准法人税额 ×4％
⑤即使税额为0日元，也必须申报
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📚 参考資料：国税庁・e-Tax