【2026年10月】进货税额控除的过渡措施从 80% → 70% 缩减
！超级重要内容：免税经营者的交易将发生哪些变化！
1. 过渡措施缩减的概要
自 2023 年 10 月实施的发票制度（合格发票等保存方式）规定，
从免税经营者取得的应税进货原则上不得进行进货税控除。
但是，为避免购货方负担急剧增加，日本政府制定了“可按一定比例抵扣进货税的过渡措施”。
根据 2026 年度税制改革，该过渡措施的适用期限被延长，同时控除比例将分阶段缩减。
但自 2026 年 10 月起，第一阶段的缩减开始实施。
■ 过渡措施的抵扣比例（改革后）
- 2023/10/1〜2026/9/30：80％
- 2026/10/1〜2028/9/30：70％
- 2028/10/1〜2030/9/30：50％
- 2030/10/1〜2031/9/30：30％
- 2031/10/1 以后：0％（不可抵扣）
自 2026 年 10 月起，与免税经营者的交易成本将确定增加。
2. 购货方（应税经营者）的影响
● 本则课税经营者的负担将明显增加
例：不含税 100 万日元的进货（消费税 10 万日元）
- 2026 年 9 月以前：可抵扣 8 万日元
- 2026 年 10 月以后：可抵扣 7 万日元 → 应纳消费税增加 1 万日元
随着控除比例进一步缩减，
购货方需要掌握与免税经营者的交易金额及替代可能性，
并尽早协商交易条件。
● 为了降低费用而单方面压价不可取，存在法律风险
根据《反垄断法》《下请法》，
- 单方面降低价格
- 强制要求对方进行发票登记 均可能构成违法风险。
因此，调整价格或交易条件时必须与发货方充分协商。
● 简易课税经营者影响较小
采用简易课税或适用“2成特例・3成特例”的经营者，
其税额计算原则上不会直接受发货方登记状况影响，因此影响有限。
3. 发货方（免税经营者）的影响
随着抵扣比例缩减，购买方负担增加，免税经营者可能面临：
- 价格协商
- 发票登记的要求
但是否登记发票制度并不可一概而论，应根据自身情况判断。
● 登记判断的要点
- 登记后可维持的交易与收益
- 成为应税经营者后产生的纳税与事务负担
- 交易对象构成：
- 若以一般消费者或简易课税者为主 → 登记需求较低
- 若以本则课税经营者为主 → 登记需求较高
● 个体经营者的特例
- 2026 年度以前：可使用 2 成特例
- 2027・2028 年度：可使用 3 成特例 ※ 法人不适用
仍需与本则课税、简易课税进行比较后再判断。
4. 购货方・发货方 应立即行动：与税理士确认
■ 购货方
- 掌握向免税经营者的支付金额
- 试算从 80% → 70% 后的负担增加额
- 必要时重新评估价格与交易条件
- 保留协商记录，避免合同漏洞与法律风险
■ 发货方
- 确认交易对象是否要求发票登记
- 试算登记后的税额变化
- 评估继续作为免税经营者的影响
- 比较 2 成特例、3 成特例、本则课税、简易课税的税额差异
5. 总结
2026 年 10 月的抵扣比例缩减幅度虽小，但到 2031 年将降为 0，
完全无法抵扣。负担税额完全不一样！
与免税经营者的交易结构将发生重大变化。
购买方与发货方都需要尽早进行试算与协商，以确保交易稳定与合理节税。
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