問14
所得税における生命保険料控除の対象となる2025年中に支払った保険料が下記の〈資料〉のとおりである場合、
生命保険料控除の控除額として、最も適切なものはどれか。
なお、〈資料〉において、旧制度は2011年12月31日以前に締結した保険契約等に基づく生命保険料控除とし、
新制度は2012年１月１日以後に締結した保険契約等に基づく生命保険料控除とする。
〈資料〉
■所得税における生命保険料控除の対象となる保険料
▼一般の生命保険料
・旧制度の対象： 10万円
▼個人年金保険料
・旧制度の対象：10万円
・新制度の対象：10万円
1) ８万円
2) ９万円
3) 10万円
4) 12万円
答え：3
生命保険料控除額は、「一般の生命保険料」「介護医療保険料」「個人年金保険料」の3つの枠ごとに計算し、最後にそれらを合計して求めます（最高合計額は12万円）。
① 一般の生命保険料控除額対象保険料：旧制度の対象（10万円）
旧制度（2011年12月31日以前の契約）の最高控除額は 5万円（支払保険料が10万円超で一律5万円）です。
一般の控除額 ＝ 5万円
② 個人年金保険料控除額対象保険料：旧制度の対象（10万円）、新制度の対象（10万円）
旧制度と新制度の両方で保険料を支払っている場合、
以下の3パターンのうち最も有利な（金額が大きくなる）方法を選択できます。
▼旧制度のみ適用：支払保険料10万円 ⇒ 控除額 5万円（旧制度の限度額）
▼新制度のみ適用：支払保険料10万円 ⇒ 控除額 4万円（新制度の限度額：支払保険料8万円超で一律4万円）
▼旧制度＋新制度の適用：旧制度控除額 ＋ 新制度控除額（※併用の場合は合計で最高4万円が限度）
したがって、最も控除額が大きくなる旧制度のみ適用（5万円）を選択します。
個人年金の控除額 ＝ 5万円
③控除額の合計額：5万円（一般の生命保険料） + 5万円（個人年金保険料） =10万円
以上の計算より、所得税における生命保険料控除額は 10万円となり、選択肢3が正解です。