決算等、一定の時期に銀行から当座預金の
両者区分調整法
入金未通知、未渡小切手は当座預金にプラス
企業残高基準と銀行残高基準は
残高証明書を発行してもらい、帳簿の残高と
比較する。
この時、一致していなかったら正しい残高に
調整する。
この時に作成するのが銀行勘定調整表
作成方法は３つ。
両者区分調整法
企業残高基準法
銀行残高基準法
不一致の原因は次の６つ。
ポイントは
両者の差異がいつ解消されるか？
1.時間外預入
（企業側は処理済、銀行側が未処理）
銀行に入金しているにも関わらず、
銀行ではまだ処理していない。
翌営業日になったら処理される。
∴銀行残高にプラス
こちらでは当座預金を増やす処理をしているので、
仕訳不要
2.未取立小切手
（企業側は処理済、銀行側が未処理）
他人振出の小切手を受け取って、当座預金を
増やす処理をしている。この小切手を銀行が
取り立てていない。
銀行が取り立てたら差異は解消される。
∴銀行残高にプラス
こちらは既に当座預金を増やす処理を
しているので、
仕訳不要
3.未取付小切手
（企業側は処理済、銀行側が未処理）
取引先に振り出した小切手で、こちらは
当座預金を減らす処理をしているが、
取引先がまだ銀行に行っていない状態。
取引先が銀行に持ち込んだら差異は解消される。
∴銀行残高からマイナス
こちらは既に当座預金を減らす
処理をしているから、仕訳不要
4.連絡未通知
（企業側が未処理、銀行側は処理済）
当座預金に出入金があったにも関わらず、
こちらにその連絡がない状態。
ex.当座預金に売掛金20の入金があったが、
こちらにその連絡がなかった。
こちらが当座預金を増やす処理をすれば、
差異は解消される。
∴企業残高にプラスし、
修正仕訳が必要
当座預金20 売掛金20
5.未渡小切手
（企業側は処理済、銀行側が未処理）
既に小切手を振り出して、当座預金の減少の
処理をしているにも関わらず、
取引先に渡していない状態。
ex.買掛金20の支払いの為、
小切手を振り出したが、
まだ取引先に渡していなかった。
こちらは当座預金を減らす処理をしているのに、
実際は減っていないからこれを取り消す。
∴企業残高にプラスし、
修正仕訳が必要
小切手を振り出した時
買掛金20 当座預金20
修正仕訳は逆仕訳
当座預金20 買掛金20
広告費等の費用を支払う為に
振り出した場合は、
未払金で処理をする。
当座預金20 未払金20
6.誤記入
ex.売掛金50の振込みがあったがこれを60と
記入していた。
10多く記入しているので、これを減らす。
∴企業残高からマイナスし、
修正仕訳が必要。
（誤）
当座預金60 売掛金60
これの逆仕訳
売掛金60 当座預金60
（正）
当座預金50 売掛金50
逆仕訳と（正）を合体させると
修正仕訳となる。
売掛金10 当座預金10
3級でやった訂正仕訳！
銀行勘定調整表の作成手順
以下の取引を例にとる。
誤記入は当座預金からマイナス
時間外入金、未取立小切手は銀行残高にプラス
未取付小切手は銀行残高からマイナス
両者区分のやり方をマスターしたら
たすき掛けになっている事に気づくと
それだけで完成する。
銀行残高基準をマスターし、両者区分の方は
検算する方法を取る。
本試験では前T/Bの当座預金の欄が
空欄になっている事がある。