ex.X2年4/10、AはアメリカのB社から、
商品100ドルを輸入する契約をし、
前払金10を現金で支払った。
x2年4/10現在の為替相場は1ドル100である。
円換算をして処理する。
原則は取引発生時の為替相場
今いくらなの？
10×100=1000
前払金1000 現金1000
X2年4/20、商品を輸入し、X2年4/10に支払った
前払金との差額90は翌月末に支払う事にした。
X2年4/20の為替相場ほ1ドル110である。
仕入10900 前払金1000
買掛金9900
商品を仕入れて代金を支払う。
代金は前払金との差額になる。
10ドルは払っているから残りの90ドルを支払う。
この時に使う為替レートは1ドル110
90×110=9900が買掛金となる。
買掛金の決済
X2年4/20の買掛金を現金で支払った。
x2年5/31の為替相場は1ドル105である。
買掛金9900 現金 9450
為替差損益 450
買掛金9900がなくなる。
この買掛金を支払うのに必要なお金は？
今1ドルは105だから90×105=9450
9450で90ドルを決済できる。
この時発生した差額は？
450得をしてる。
為替相場の変動で生じた差額は
為替差損益
（営業外費用又は営業外収益）で
処理する。
決算時
外貨建の資産と負債は
取得時の為替相場HRで
処理されている。
決算時、以下の物は
決算時の為替相場CRに
換算した金額でB/Sに載せる。
①外貨の現金
②外貨建の金銭債権債務
買掛金、売掛金、受取手形、支払手形
外貨建の預金等
換算したら差額が生じる。
この時の差額は為替差損益で処理する。
棚卸資産、前払金、前受金はHRのままでいい。