社債の貸借対照表価額
券面額を持って貸借対照表価額とする。但し、割引発行、打歩発行の場合、払込金額と債務額が異なる場合、償却原価法に基づいて算定された価額をもって貸借対照表価額とする。
ー償却原価法ー
ex.1000000の社債を970000で発行。
その差額30000を弁済期、償還期まで毎期一定の方法で970000に加減する。
それには原則利息法、継続適用を条件として定額法で処理する。
ex.平成○2年4月1日に
社債額面500000を一口100円につき95円で発行し、払込金は当座預金とした。
（期間5年、表面利率4%、
利払日は3月末と9月末）
当座預金475000
社債475000
平成○2年9月30日
利払日につき、社債利息を当座預金から支払った。
ー利息法ー
社債利息12224
当座預金10000
社債 2224
実行利率は年5.147%
10000は表面利率で2224は
実行利率との差額
利息配分額
475000×5.147%×6÷12
≒12224
表面利息
500000×4%×6÷12=10000
金利調整差額の償却
12224-10000=2224
ー定額法ー
社債利息10000
当座預金10000
表面利率のみ
500000×4%×6÷12=10000
利払日に償却処理は必要なし。
平成○3年3月31日
利払日につき利息を
当座預金から支払った。
それと決算日につき、決算整理を行う。
ー利息法ー
社債利息12281
当座預金10000
社債 2281
損益計算書
Ⅴ営業外費用
1.社債利息 24505
貸借対照表
Ⅱ固定負債
社債 479505
ー定額法ー
社債利息10000
当座預金10000
社債利息5000
社債 5000
（500000-475000）×12/60
=5000
額面金額から取得額を引くのを忘れるな！
損益計算書
Ⅴ営業外費用
1.社債利息 25000
貸借対照表
Ⅱ固定負債
社債 480000
利息法は利払日
定額法は決算日に償却処理を行う
社債利息は損益計算書上
営業外費用
未払社債利息は貸借対照表上
流動負債
利払日と決算日が違う場合、未払社債利息が出る
－利息法－
社債利息 ×××
未払社債利息×××
社債 ×××
表面利息の所が未払社債利息と
なる
－定額法－
社債利息×××
未払社債利息×××
社債利息×××
社債 ×××
1回目の社債利息が出たら、後のは表面利息が一定だから、各期の償却前償却原価が解れば全てが埋まる。