こんにちは。謙信です。
前回は、棚卸資産（inventories）を掛売りした際に、B/Sがどう変化するかを見てみました。現金販売との違いを理解して頂けたなら幸いです。現金（cash）が増えるか、売掛金（accounts receivable）が増えるかの違いでしたね。また、売掛金（accounts receivable）は債権（receivable）の一種で、顧客から代金を回収する権利でしたね。
また、現金販売でも掛売りでも、留保利益（retained earnings）が増える点は同じでしたね。
前回の図を再掲しておきます。
今回は、若干馴染みのないトピックとなるかもしれませんが、米国公認会計士（U.S.CPA）試験に合格する上では必須の知識ですので、分かりやすく解説できればと思います。
みなさん、「前払い」した金額は、B/S上にどのように表すかイメージ出来ますか？
例えば、$100を「前払い」した場合、もちろん現金（cash）が$100減りますよね。B/Sの貸借を一致させるためには、資産（assets）を$100増やすか、B/Sの右側を$100減らすかしなくてはいけませんね。B/Sの右側は、負債と株主資本なので、「前払い」した際に減らす訳にはいかないですよね。
答えは、資産（assets）を$100増やすです。「前払い」はあくまで、「前もって払った」だけであって、まだ事業単位（entity）の資産なんですね。
例えば、9月分の家賃を8月に「前払い」した場合、現金は減りますが、「9月に住む権利」を得たと考えて、この「9月に住む権利」は、資産として計上します。
要は、現金が住む権利に振り替わったようなイメージですね。
このように、「前払い」の結果、得た権利のようなものを前払い費用（prepaid expenses）と呼びます。
前払い費用（prepaid expenses）については、また改めて解説させて頂きますが、ここで注意しなければいけないのは、前払い費用（prepaid expenses）は資産（assets）であるにもかかわらず、費用（expenses）と呼ばれている点ですね。
さて、前置きが長くなりましたが、今回の例題です。
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1月12日、Kenshin社は、この先1年分の地震保険（掛け捨て型）を$500で購入した。支払は現金で行った。
上記で解説したように、この先1年間、地震による被害を補償してもらう権利を購入したと考えて、前払い保険（prepaid insurance）を計上し、現金（cash）を$500減らします。
ちなみに、この前払い保険（prepaid insurance）は、無形資産（intangible asset）に分類されます。