[設例2]未達取引の処理（推定を要するケース）

[設例]

1.前T/B

	本店	支店				本店	支店
現金預金	45900	24000			買掛金	14500	8800
売掛金	28000	15000			本店	0	11000
繰越商品	14000	9500			繰越内部利益	1400	0
支店	18500	0			貸倒引当金	300	200
備品	32000	14000			備品減価償却累計額	8000	7000
仕入	68000	43200			資本金	50000	0
本店仕入	0	20900			繰越利益剰余金	6000	0
支店仕入	16100	0			売上	149000	96500
営業費	32000	17600			本店売上	0	20700
					支店売上	25300	0
	254500	144200				254500	144200

2.未達取引に関する事項
?支店は本店の売掛金3000を現金で回収したが本店に未達。
?本店は支店に対し商品を送付したが支店に未達。
?支店は本店に対し商品を送付したが本店に未達。
?本店は支店の営業費を立て替え払いしたが支店に未達。
?支店は本店に対し商品3300（振替価額）を返品したが本店に未達。

[解答]
前回は未達取引について金額がすべて示されていたが、今回は?、?、?について推定が必要になる。とは言えやることはほぼ前回と同様。

（１）まずは金額の判明している未達取引において増減する照合勘定を、それぞれの前T/Bに加減算する。また金額が不明な未達取引であっても、仕訳の形を明確にすることで、どの照合勘定が変動するかも分かる。

?（借）支店　3000　（貸）売掛金　3000
?（借）本店仕入　A　（貸）本店　A
?（借）支店仕入　B　（貸）支店　B
?（借）営業費　C　（貸）本店　C
?（借）支店売上　3300　（貸）支店　3300

前T/Bでは
・支店18500（借方）
・支店売上25300
・支店仕入16100
・本店11000（貸方）
・本店売上20700
・本店仕入20900
となっている。
この時点でまずはボックス図に数字を埋める。

	支店				本店
前T/B　18500		?　B				前T/B　11000
?　3000		支店　3300				?　A
						?　C
	支店売上				本店仕入
?　3300		前T/B　25300		前T/B　20900
				?　A
	支店仕入				本店売上
前T/B　16100						前T/B　20700
?　B

（２）取引高に関する照合勘定を一致させる。
少し貸借が見づらいが、｢取引高｣とは仕入や売上のこと（本店・支店勘定ではないという意味）。例えば本店売上勘定についての未達事項はないため、前T/B20700をそのまま後T/Bとすることができる。後T/B本店売上勘定と（貸借を逆に）一致するのは後T/B支店仕入勘定。ということでB=20700－16100＝4600。このBが判明したことで、同額である支店勘定貸方のBも4600。
また、支店売上勘定は前T/B貸方25300と、未達が借方3300なので、後T/Bは22000である。支店売上が22000ということは、本店仕入も同じく後T/Bで22000となるため、支店仕入のAは差額の1100である。



（今はこういう状態）

	支店				本店
前T/B　18500		?　4600				前T/B　11000
?　3000		支店　3300				?　1100
						?　C
	支店売上				本店仕入
?　3300		前T/B　25300		前T/B　20900
				?　1100
	支店仕入				本店売上
前T/B　16100						前T/B　20700
?　4600

ということでCは貸借差額の1500。
次はこの続きから売上原価の算定を行う。