満期保有目的の債権に為替予約を付した場合

・満期保有目的の債権に為替予約を付した場合の会計処理

額面金額×予約日の先物為替相場（FR）で円換算

償却原価×予約日の直物為替相場との差額を期間配分

設例
1.当期はH21.4.1～H22.3.31
2.H21.4.1にA社社債（額面金額１００ドル、満期日H24.3.31、利息無）を満期まで所有する目的で９４ドルにて取得した。取得時の直物為替相場は１ドル＝１１０円であった。なお取得価額と額面金額との差額はすべて金利の調整であると認められる。
3.当社はA社社債の取得と同時に、A社社債の額面金額１００ドルについて、満期日であるH24.3.31を実行日とする為替予約を締結した。予約締結時における先物為替相場は１ドル＝１２８円であった。
4.決算日の直物為替相場は１ドル＝１２０円であり、期中平均相場は１ドル＝１１５円である。
5.長期前払費用及び長期前受収益について区分掲記は行わない。

取得：（借）投資有価証券　10340　（貸）現金預金　10340

予約：（借）投資有価証券　2460　（貸）長期前受収益　2460
※外貨建満期保有目的の債権に『額面金額×予約日の先物為替相場（FR）』を付し、償却原価×予約日の直物為替相場との差額を期間配分する。
※今回は取得日＝予約日のケースである為、（１日も経過していない為）償却原価の適用はないが、取得日≠予約日の場合は、予約日の償却原価×予約日CRと、額面×FRを比較していく。

決算：（借）長期前受収益　820　（貸）為替差損益　820
※2460×12/36