[設例4]後T/B作成1（総合損益勘定について）

前回は商品勘定についての決算整理を行った。今回はここから本支店の損益を統合して法人税額を決定するところまでを見ていく。

まず前回使用した前T/Bはこれ。
1.前T/B

	本店	支店				本店	支店
現金預金	45900	24000			買掛金	14500	8800
売掛金	28000	15000			本店	0	11000
繰越商品	14000	9500			繰越内部利益	1400	0
支店	18500	0			貸倒引当金	300	200
備品	32000	14000			備品減価償却累計額	8000	7000
仕入	68000	43200			資本金	50000	0
本店仕入	0	20900			繰越利益剰余金	6000	0
支店仕入	16100	0			売上	149000	96500
営業費	32000	17600			本店売上	0	20700
					支店売上	25300	0
	254500	144200				254500	144200

これに対する決算整理は以下。
・本店
（借）仕入　14000　（貸）繰越商品　14000
（借）繰越商品　22400　（貸）仕入　22400

・支店
（借）仕入　9500　（貸）繰越商品　9500
（借）繰越商品　12900　（貸）仕入　12900
これらを加味すると後T/Bの仕入および繰越商品が次のよう変化する。

1.後T/B
	本店	支店			本店	支店
現金預金	45900	24000		買掛金	14500	8800
売掛金	25000	15000		未払費用	0	3200
繰越商品	22400	12900		本店	0	13600
前払費用	1400	0		繰越内部利益	1400	0
支店	13600	0		貸倒引当金	500	300
備品	32000	14000		備品減価償却累計額	16000	10500
仕入	59600	39800		資本金	50000	0
本店仕入	0	22000		繰越利益剰余金	6000	0
支店仕入	20700	0		売上	149000	96500
営業費	30600	22300		本店売上	0	20700
減価償却費	8000	3500		支店売上	22000	0
貸倒引当金繰入額	200	100
	259400	153600			259400	153600

また各照合勘定（下線部分）が一致していることにも注目したい。これは前々回見た処理だが、未達取引をすべて記帳した結果である。

また、下記の整理事項
（２）本店および支店は、備品について耐用年数4年、残存価額をゼロとする定額法による減価償却を行っている。
（３）本店および支店は売掛金について期末残高の２％の貸倒引当金を差額補充法により設定している。
（４）本店において営業費1400を繰り延べる。支店において営業費3200を見越し計上する。
を処理した結果、前T/Bと後T/Bには、DEP、貸引、営業費および経過勘定において数字が変わっている。貸引は未達の売掛金回収分を減少させてから計算する。

次エントリで後T/B作成を終えてからの処理を見ていく（数字は集計しないが）。