評価・換算差額等に係る税効果（繰延ヘッジ損益）

繰延ヘッジ損益
会計上、ヘッジ会計の方法として繰延ヘッジを採用している場合、時価評価されているヘッジ手段に係る損益または評価差額は、ヘッジ対象に係る損益が認識されるまで純資産の部において「繰延ヘッジ損益」として繰り延べられるが、税務上、繰延ヘッジに係る損益は課税対象とならない為、一時差異が生じる。

・プラスの繰延ヘッジ損益が生じるケース
評価差額のうち、税効果相当額を「繰延税金負債」として計上し、「繰延ヘッジ損益」から控除する。
（借）債権先物　（貸）繰延ヘッジ損益、繰延税金負債
※繰延税金負債＝債権先物×実効税率

・マイナスの繰延ヘッジ損益が生じるケース
評価差額のうち、税効果相当額を「繰延税金資産」として計上し、「繰延ヘッジ損益」から控除する。
（借）繰延ヘッジ損益、繰延税金資産（貸）債権先物

繰延ヘッジはヘッジ手段に係る評価損益をヘッジ対象に合わせて、その期間には認識せずに繰り延べる。
ヘッジ対象が損益を認識して初めてヘッジ手段も損益を認識する処理である。この為、評価損益が生じてもPLには計上されないため、法人税等調整額も計上されない。
計算は非常に単純で、評価差額に実効税率を乗じたものを繰延税金資産・負債として機械的に計上するのみである。