[設例]
1.当期の売上高は310,000であり、すべて掛により販売している。
2.当期中の売掛金の回収はすべて現金にて行っている。売掛金の回収額には前期末から保有する売掛金２００ドルが含まれており、決済時の為替相場は１ドル＝１１６円である。なお当該売掛金以外に外貨建の売掛金はない。
3.売掛金の前期末残高は76,000、当期末残高は100,000である。
4.前期末の決算時の為替相場は１ドル＝１１０円である。
[解答]
売掛金の前期末残高76000、当期増加分310,000、当期末残高100,000をＴ勘定で見ると
となる。ただ当期回収分286,000のうち、22,000は前期末残高からの回収であり、為替相場の変動があるため、以下の仕訳となる。
（借）現金 23200 （貸）売掛金 22000、為替差損益 1200
つまり、当期の売上の
（借）売掛金 310000 （貸）売上 310000
のうちから現金で回収したのは286000－22000＝264000となる。
（借）現金 264000 （貸）売掛金 264000
この時注意したいのは、
当期回収の売掛金286,000の内訳として、前期末からの売掛金が22000、当期発生の売掛金からが264,000であるが、これはあくまで売掛金ベースで計算した場合であって、前期末からの売掛金22000とＣＩＦ23200とは一致しない。
当期増加分からの回収に為替差損益は明示されていないため、回収額＝ＣＩＦとしても問題ないが、前期末の売掛金22000を回収すると23200のＣＩＦが生じることには着目したい。
・直接法
直接法においては、上記２本の仕分けのうち、現金の項目のみを集計することでＣＦを算出する。
くり返すが、前期末から存在する外貨建売掛金の回収による収入額23200は、売掛金の期中減少額22000と一致しない。
営業活動によるキャッシュ･フロー
営業収入 287200（23200+264000）
営業活動によるキャッシュ･フロー 287200
・間接法
営業活動によるキャッシュ･フロー
税引前当期純利益 311200（売上310,000+為替差損益1200）
売上債権の増減額（△は減少） △24000（期首76000－期末100000）
営業活動によるキャッシュ･フロー 287200（311200－24000）
1.当期の売上高は310,000であり、すべて掛により販売している。
2.当期中の売掛金の回収はすべて現金にて行っている。売掛金の回収額には前期末から保有する売掛金２００ドルが含まれており、決済時の為替相場は１ドル＝１１６円である。なお当該売掛金以外に外貨建の売掛金はない。
3.売掛金の前期末残高は76,000、当期末残高は100,000である。
4.前期末の決算時の為替相場は１ドル＝１１０円である。
[解答]
売掛金の前期末残高76000、当期増加分310,000、当期末残高100,000をＴ勘定で見ると
| 前期末 | ||||
| 76,000 | 当期回収 | |||
| ∴286,000 | ||||
| 当期増加 | ||||
| 310,000 | ||||
| 当期末 | ||||
| 100,000 | ||||
（借）現金 23200 （貸）売掛金 22000、為替差損益 1200
つまり、当期の売上の
（借）売掛金 310000 （貸）売上 310000
のうちから現金で回収したのは286000－22000＝264000となる。
（借）現金 264000 （貸）売掛金 264000
この時注意したいのは、
当期回収の売掛金286,000の内訳として、前期末からの売掛金が22000、当期発生の売掛金からが264,000であるが、これはあくまで売掛金ベースで計算した場合であって、前期末からの売掛金22000とＣＩＦ23200とは一致しない。
当期増加分からの回収に為替差損益は明示されていないため、回収額＝ＣＩＦとしても問題ないが、前期末の売掛金22000を回収すると23200のＣＩＦが生じることには着目したい。
・直接法
直接法においては、上記２本の仕分けのうち、現金の項目のみを集計することでＣＦを算出する。
くり返すが、前期末から存在する外貨建売掛金の回収による収入額23200は、売掛金の期中減少額22000と一致しない。
営業活動によるキャッシュ･フロー
営業収入 287200（23200+264000）
営業活動によるキャッシュ･フロー 287200
・間接法
営業活動によるキャッシュ･フロー
税引前当期純利益 311200（売上310,000+為替差損益1200）
売上債権の増減額（△は減少） △24000（期首76000－期末100000）
営業活動によるキャッシュ･フロー 287200（311200－24000）