CSには大きく３つの表示区分があり、それぞれ営業活動によるキャッシュ･フロー、財務活動によるキャッシュ･フロー、投資活動によるキャッシュ･フローである。今回は一番重要度の高い営業活動によるキャッシュ･フローについて。
企業が外部からの資金調達に頼ることなく、営業能力を維持し、新規投資を行い、借入金を返済し、配当金を支払う為に、どの程度の資金を主たる営業活動から獲得したかを示す主要な情報である。
・営業活動によるキャッシュ･フローの記載対象と小計欄
営業活動キャッシュ･フローは大きく小計欄より上か、小計欄以降に二分される。
小計欄より上の記載区分が本来の意味での営業活動キャッシュ･フローであり、そこに記載されるのは
?営業損益計算の対象となった取引に係るキャッシュ･フロー
?営業活動に係る債権債務から生ずるキャッシュ･フロー
である。ただし小計欄以降に記載される情報は
投資活動および財務活動以外の取引によるキャッシュ･フローであり、営業、財務、投資の何れに組みするのかを判別し難い、いわば欄外項目を慣習的に営業活動キャッシュ･フローの小計欄以降に設けているのである。と思う。
小計欄以降に記載されるキャッシュ･フローについての具体例を以下に示すと、
・利息および配当金の受取額
・利息の支払額
・災害による保険金収入
・損害賠償金の支払額
・法人税等の支払額
などがある。またこれらは場合によっては営業活動キャッシュ･フローの小計欄ではない記載区分に分類されることもある。
・営業活動によるキャッシュ･フローの表示方法
営業活動CFには｢直接法と間接法｣による記載方法がある。なお直接・間接の違いは営業活動の区分に関してのみであり、財務・投資活動の区分にはこういった差異はない。これら直接法・間接法のどちらを選択するかはCSの作成者の裁量に任されており、いずれの方法を採択しても小計額および合計額は一致する。またどちらを採用した場合でも小計欄以降の記載はまったく同じものとなる。
直接法・・・主要な取引ごとにキャッシュ･フローを総額表示する方法
間接法・・・税引前当期純利益をスタートに、必要な調整項目を加減算して表示する方法
企業が外部からの資金調達に頼ることなく、営業能力を維持し、新規投資を行い、借入金を返済し、配当金を支払う為に、どの程度の資金を主たる営業活動から獲得したかを示す主要な情報である。
・営業活動によるキャッシュ･フローの記載対象と小計欄
営業活動キャッシュ･フローは大きく小計欄より上か、小計欄以降に二分される。
小計欄より上の記載区分が本来の意味での営業活動キャッシュ･フローであり、そこに記載されるのは
?営業損益計算の対象となった取引に係るキャッシュ･フロー
?営業活動に係る債権債務から生ずるキャッシュ･フロー
である。ただし小計欄以降に記載される情報は
投資活動および財務活動以外の取引によるキャッシュ･フローであり、営業、財務、投資の何れに組みするのかを判別し難い、いわば欄外項目を慣習的に営業活動キャッシュ･フローの小計欄以降に設けているのである。と思う。
小計欄以降に記載されるキャッシュ･フローについての具体例を以下に示すと、
・利息および配当金の受取額
・利息の支払額
・災害による保険金収入
・損害賠償金の支払額
・法人税等の支払額
などがある。またこれらは場合によっては営業活動キャッシュ･フローの小計欄ではない記載区分に分類されることもある。
・営業活動によるキャッシュ･フローの表示方法
営業活動CFには｢直接法と間接法｣による記載方法がある。なお直接・間接の違いは営業活動の区分に関してのみであり、財務・投資活動の区分にはこういった差異はない。これら直接法・間接法のどちらを選択するかはCSの作成者の裁量に任されており、いずれの方法を採択しても小計額および合計額は一致する。またどちらを採用した場合でも小計欄以降の記載はまったく同じものとなる。
直接法・・・主要な取引ごとにキャッシュ･フローを総額表示する方法
間接法・・・税引前当期純利益をスタートに、必要な調整項目を加減算して表示する方法