1.当社の会計期間は4.1～3.31
2.H22.3.1に債権先物（額面10,000、限月H23.6.30）を額面100につき112で買い建て、委託証拠金800を支払った。
※限月＝満期日
※委託証拠金＝『先物』においてマーケットに支払う担保。取引終了後に全額返還される。
3.決算日における債権先物価格（限月H23.6.30）は額面100につき109であった。
4.H22.5.31に債権先物について反対売買による差金決済を行い、委託証拠金とともに受け取った。H22.5.31における債権先物価格（限月H23.6.30）は額面100につき107であった。
5.債権先物の評価差額は切り放し方式により処理する。
[解答]
1.約定日
（借）先物取引証拠金 800 （貸）現金預金 800
先物の場合は委託証拠金を支払う。先渡は相対取引なのでこういった支払はない。なお委託証拠金は、限月に当該債権を買い取る権利（資産）として認識する。
2.決算日
（借）債権先物損益 300 （貸）債権先物 300
先物取引は時価評価し、評価差額を当期の損益とする。
＠112で購入する契約を結んだが、期末日の債権先物価格は＠109となってしまっている。損失を『債権先物損益』で認識し、貸方は負債（又は資産の減少）として債権先物を計上する。
3.決済日
（借）債権先物損益 200、債権先物 300 （貸）現金預金 500
（借）現金預金 800 （貸）先物取引証拠金 800
借り方の債権先物損益200は、期末時価から更に価値の下落した部分である。もしくは購入時から決済日までの損失500と、期末時に計上した債権先物300の差額として考えてもよい。
2.H22.3.1に債権先物（額面10,000、限月H23.6.30）を額面100につき112で買い建て、委託証拠金800を支払った。
※限月＝満期日
※委託証拠金＝『先物』においてマーケットに支払う担保。取引終了後に全額返還される。
3.決算日における債権先物価格（限月H23.6.30）は額面100につき109であった。
4.H22.5.31に債権先物について反対売買による差金決済を行い、委託証拠金とともに受け取った。H22.5.31における債権先物価格（限月H23.6.30）は額面100につき107であった。
5.債権先物の評価差額は切り放し方式により処理する。
[解答]
1.約定日
（借）先物取引証拠金 800 （貸）現金預金 800
先物の場合は委託証拠金を支払う。先渡は相対取引なのでこういった支払はない。なお委託証拠金は、限月に当該債権を買い取る権利（資産）として認識する。
2.決算日
（借）債権先物損益 300 （貸）債権先物 300
先物取引は時価評価し、評価差額を当期の損益とする。
＠112で購入する契約を結んだが、期末日の債権先物価格は＠109となってしまっている。損失を『債権先物損益』で認識し、貸方は負債（又は資産の減少）として債権先物を計上する。
3.決済日
（借）債権先物損益 200、債権先物 300 （貸）現金預金 500
（借）現金預金 800 （貸）先物取引証拠金 800
借り方の債権先物損益200は、期末時価から更に価値の下落した部分である。もしくは購入時から決済日までの損失500と、期末時に計上した債権先物300の差額として考えてもよい。