先渡取引・設例1（買予約）

1.当社の会計期間は4.1～3.31
2.H22.3.1に100ドルについてH22.6.30を決済日とするドル買い円売りの為替予約を締結した。
3.H22.6.30に上記為替予約を決済した。
4.直物為替相場とH22.6.30を決済日とする先物為替相場の推移は次のとおりである。
H22.3.1:直物１ドル＝105円、先物１ドル＝107円
H22.3.31:直物１ドル＝106円、先物１ドル＝110円
H22.6.30:直物１ドル＝112円、先物１ドル＝112円
5.債権先物の評価差額は切り放し方式により処理する。

[解答]
・約定日：仕訳なし
※先物は市場取引だが先渡は相対取引である。このため個々の契約において保証金を支払う場合があるかもしれないが、先物における『先物取引保証金』のように予め定められた保証金の存在は無い。

・決算日
重要なのは4の資料の読み方。
日付:直物、先物、と数字が並んでいる。直物はその日のドルの価格である。先物はその日に評価される6.30のドルの価格である。故に先物or先渡の限月において先物価格と現物価格が一致するのである。
さて、今回は「買い予約」をしたわけであるが、約定日が3.1、決済日が6.30である。
つまり3.1に＠107でドルを買ったことになる。もちろんこれは期末に時価評価が必要である。＠107で購入したものの時価が決算日には＠110（こちらも先物価格を使っていく）となっているためこれを評価し計上する。

（借）為替予約　300　（貸）為替差損益　300

・決済日
（借）現金預金　500　（貸）為替予約　300、為替差損益　200
相対取引とは言え先渡取引も差金（純額）決済であり、通常の取引とは異なる（つまり差しウマ）。