金融商品会計・序論

1.金融商品の範囲

・金融商品・・・金融資産、金融負債、デリバティブ取引に係る契約

金融資産・・・現金預金、受取手形、売掛金、貸付金等の金銭債権、株式その他の出資証券及び公社債等の有価証券並びにデリバティブ取引により生じる正味の債権等をいう

金融負債・・・支払手形、買掛金、借入金、社債等の金銭債務並びにデリバティブ取引により生じる正味の債務等をいう


2.金融商品の発生の認識

認識のタイミング：原則とし約定日（契約締結時）
当初認識時の測定：時価


3.有価証券の売買契約の認識

約定日基準（原則）：約定日に有価証券の発生又は消滅を認識

修正受渡日基準（容認）：受渡日に有価証券の発生又は消滅を認識し、受渡日までは時価の変動又は売却損益のみを計上

※約定日基準と修正受渡日基準の相違が問題となるのは、約定日と受渡日の間で決算日をまたぐケースである