・問
以下の資料を元に、期首・期末の退職給付引当金を算定
・資料
1.退職給付債務及び年金資産
期首退職給付債務：600,00
期首年金資産：20,000
期末年金資産：21,700
※なお当期に年金基金から退職金の支払はなかった。
2.当期の退職給付債務の発生状況
勤務費用：8,000
利息費用：割引率３％
期待運用収益：年１％
3.数理計算上の差異
なし
・解答
本問では差異がないので、1.年金資産、2退職給付債務、3.退職給付費用の三つのボックスを作図して解答する。
まずは期首の退職給付引当金。これは
退職給付債務－年金資産
により40,000。
～年金資産～
借方項目。期首20000、期待運用収益200（期首残高×収益率１％）、文中より期末残高が21700であり、当期に支払いはなかったとあるので、差額の1500が当期拠出額。借方合計21700。
～退職給付費用～
借方項目。勤務費用8000。利息費用は期首債務×割引率３％＝1800。費用の減少として、貸方に期待運用収益200が記録される。なお貸借差額の9600がPL上の費用となる。
～退職給付債務～
貸方項目。期首60000。当期の勤務費用および利息費用がそれぞれ8000と1800。一時金・年金ともに当期に支払はなかった為、借方にはなにも記録されていない。貸方合計69800。
以上より期末の退職給付債務69800－年金資産21700の48100が退職給付引当金となる。
以下の資料を元に、期首・期末の退職給付引当金を算定
・資料
1.退職給付債務及び年金資産
期首退職給付債務：600,00
期首年金資産：20,000
期末年金資産：21,700
※なお当期に年金基金から退職金の支払はなかった。
2.当期の退職給付債務の発生状況
勤務費用：8,000
利息費用：割引率３％
期待運用収益：年１％
3.数理計算上の差異
なし
・解答
本問では差異がないので、1.年金資産、2退職給付債務、3.退職給付費用の三つのボックスを作図して解答する。
まずは期首の退職給付引当金。これは
退職給付債務－年金資産
により40,000。
～年金資産～
借方項目。期首20000、期待運用収益200（期首残高×収益率１％）、文中より期末残高が21700であり、当期に支払いはなかったとあるので、差額の1500が当期拠出額。借方合計21700。
～退職給付費用～
借方項目。勤務費用8000。利息費用は期首債務×割引率３％＝1800。費用の減少として、貸方に期待運用収益200が記録される。なお貸借差額の9600がPL上の費用となる。
～退職給付債務～
貸方項目。期首60000。当期の勤務費用および利息費用がそれぞれ8000と1800。一時金・年金ともに当期に支払はなかった為、借方にはなにも記録されていない。貸方合計69800。
以上より期末の退職給付債務69800－年金資産21700の48100が退職給付引当金となる。