設例・営業活動によるキャッシュ･フローの小計欄以降に記載される取引

[設例]
建物（帳簿価額0）の火災に伴う保険金30,000を現金で受領した。
[解答]
（借）現金　30000 （貸）保険差益　30000

営業活動によるキャッシュ･フロー

小計　×××

災害による保険金収入　30000


[設例]
1.貸借対照表における勘定科目の残高
～未払法人税等～
前期末：75000
当期末：66000
2.当期の損益計算書における法人税等の金額は159,000であった。

[解答]
実際に現金の推移した額を算定する設問である。
PLに計上された法人税等の金額は、しかし実際の現金の支払額とは一致するわけではない。決算日と法人税等の納付日が一致しないのであれば、未払法人税等が計上されるからである。
T勘定で把握すればすぐに分かるのだが、一応考え方としては
前期末の未払は当期中に支払われているはずである。
当期の計上額は支払われたものと、未だ支払われていないものに分かれる。
当期末の計上額は、前期末残高+当期計上額－当期に支払われた額である。
前期末75000+当期計上159000－支払額＝当期末66000
つまり当期中に168000が支払われたことになる。

※法人税等の支払額は｢営業活動によるキャッシュ･フローの小計欄以降｣である。