[資料]
月初500ｋｇ（0.3）
当月2300ｋｇ
減損300ｋｇ（0.5）
月末700ｋｇ（0.6）
完成1800ｋｇ
・月初原価
原料費：338,000
加工費：318,525
・当月費用
原料費：1,426,000
加工費：1,473,192
※減損は正常なものであり、当月作業分により生じたと仮定し、非度外視法により関係品に負担させる。計算はFIFOにより、材料は始点投入とする。
[解答]
まず当月作業分の単位原価を算出。原料費＠620、加工費＠663.6。非度外視法であるので減損費を個別計算する。原料費と加工費をそれぞれ300ｋｇ、150ｋｇに乗じて、減損費合計285,540を算定。次にこれを当月投入から成る材料の数量比で(換算量比ではない)按分する。当月投入2300ｋｇのうち300ｋｇは減損であるから、月末700ｋｇ、差し引き当月分1300ｋｇの比率で負担させる。単位原価は＠142.77。結果、月末仕掛品が負担すべき減損費は99,939（142.77×700ｋｇ）。
次に通常のFIFO計算で、月末仕掛品の製造費用を計算。＠620×700ｋｇ+＠663.6×420ｋｇ＝712,712
これに先程算出した減損費の月末仕掛品負担分99,939を加えて、月末仕掛品原価は812,651となる。
最後に、月初+当月－月末の基本式により、完成品原価＝2,743,069を求めて終了する。
月初500ｋｇ（0.3）
当月2300ｋｇ
減損300ｋｇ（0.5）
月末700ｋｇ（0.6）
完成1800ｋｇ
・月初原価
原料費：338,000
加工費：318,525
・当月費用
原料費：1,426,000
加工費：1,473,192
※減損は正常なものであり、当月作業分により生じたと仮定し、非度外視法により関係品に負担させる。計算はFIFOにより、材料は始点投入とする。
[解答]
まず当月作業分の単位原価を算出。原料費＠620、加工費＠663.6。非度外視法であるので減損費を個別計算する。原料費と加工費をそれぞれ300ｋｇ、150ｋｇに乗じて、減損費合計285,540を算定。次にこれを当月投入から成る材料の数量比で(換算量比ではない)按分する。当月投入2300ｋｇのうち300ｋｇは減損であるから、月末700ｋｇ、差し引き当月分1300ｋｇの比率で負担させる。単位原価は＠142.77。結果、月末仕掛品が負担すべき減損費は99,939（142.77×700ｋｇ）。
次に通常のFIFO計算で、月末仕掛品の製造費用を計算。＠620×700ｋｇ+＠663.6×420ｋｇ＝712,712
これに先程算出した減損費の月末仕掛品負担分99,939を加えて、月末仕掛品原価は812,651となる。
最後に、月初+当月－月末の基本式により、完成品原価＝2,743,069を求めて終了する。