ヘッジ取引の処理：その他の論点（キャッシュフロー計算書）

・ヘッジ取引の処理
ヘッジ取引を行っている場合、ヘッジの効果をキャッシュフロー計算書に反映させる必要がある。

ヘッジ手段から生じるキャッシュ･フローをヘッジ対象に係るキャッシュ･フローと同一区分の同一項目に表示する。
※ヘッジ手段から100、ヘッジ対象から△80の損益が生じたとすれば、ヘッジ対象に係るキャッシュ･フローの項目にまとめて+20と表示。

[設例]
1.200ドルを借入れ期中に返済した。借入時の直物為替相場は１ドル＝120円、返済時の直物為替相場は１ドル＝130円である。
2.借入と同時に、当該借入金の返済日を実行日とする為替予約を締結した。予約時の先物為替相場は１ドル＝126円、決済時の先物為替相場は１ドル＝130円である。
3.為替予約は｢金融商品に関する会計基準｣の定める原則手金な処理方法（独立処理）により処理する。

[解答]
～借入金（ヘッジ対象）～
・借入（借）現金　24000　（貸）借入金　24000

・返済（借）借入金　24000、為替差損益　2000　（貸）現金　26000

～為替予約（ヘッジ手段）～
・予約時※仕訳なし

・決済時（借）現金　800　（貸）為替差損益　800

※つづき