[設例・未収収益、未払費用]
・当期（H21.4.1~H22.3.31）中の7.1に200ドルを利率年３％、利払日年２回6.30と12.31、借入期間２年という条件で借り入れた。借入時の為替相場は１ドル＝98円であった。
・H21.12.31の利払日の為替相場は１ドル＝100円であった。
・決算時の為替相場は1ドル＝110円である（借入時の元本に係る処理は考慮しない）。
[解答]
・利払日（12.31）
（借）支払利息 300 （貸）現金預金 300
この日（12.31）支払われる保険料は年額200×３％の半年分なので３ドル。つまり３ドル分、日本円を両替して支払わなければならない。ということで費用額はもちろんCR換算。
・決算時
（借）支払利息 165 （貸）未払利息 165
決算時は利払日ではないが、この日に計上しなければならない費用額はやはりこの時点でCR換算するよりない。200ドル×３％×3/12ヶ月×CR110。
とは言え上の利息は時の経過に応じて生じたものである。
例えば１回目の利払日（12.31）の利息は7.1～12.31までの期間、200ドルを借り入れたことによって生じたものである。実際の支払は12.31のHRだが、期中平均相場が判明している場合、7.1～12.31までのAR×3ドルが支払利息であり、CRとの差額は為替差損益で処理するのが計算上は正しいと言える。明確な指示がなければ利息の計上学はCRを用いるが、｢厳密に｣あるいは｢正確に｣計算する場合はARでもって利息を計上し、CRとの差額は為替差損益で処理することになる。
・当期（H21.4.1~H22.3.31）中の7.1に200ドルを利率年３％、利払日年２回6.30と12.31、借入期間２年という条件で借り入れた。借入時の為替相場は１ドル＝98円であった。
・H21.12.31の利払日の為替相場は１ドル＝100円であった。
・決算時の為替相場は1ドル＝110円である（借入時の元本に係る処理は考慮しない）。
[解答]
・利払日（12.31）
（借）支払利息 300 （貸）現金預金 300
この日（12.31）支払われる保険料は年額200×３％の半年分なので３ドル。つまり３ドル分、日本円を両替して支払わなければならない。ということで費用額はもちろんCR換算。
・決算時
（借）支払利息 165 （貸）未払利息 165
決算時は利払日ではないが、この日に計上しなければならない費用額はやはりこの時点でCR換算するよりない。200ドル×３％×3/12ヶ月×CR110。
とは言え上の利息は時の経過に応じて生じたものである。
例えば１回目の利払日（12.31）の利息は7.1～12.31までの期間、200ドルを借り入れたことによって生じたものである。実際の支払は12.31のHRだが、期中平均相場が判明している場合、7.1～12.31までのAR×3ドルが支払利息であり、CRとの差額は為替差損益で処理するのが計算上は正しいと言える。明確な指示がなければ利息の計上学はCRを用いるが、｢厳密に｣あるいは｢正確に｣計算する場合はARでもって利息を計上し、CRとの差額は為替差損益で処理することになる。