スワップ取引・設例2

1.当社の会計期間は4.1～3.31
2.H21.4.1に次の条件で金利スワップ契約を締結した。
・想定元本：100,000
・変換条件：固定金利年2％を受け取り、変動金利年LIBORプラス0.5％を支払う。
受払日：年1回3月31日
期間：5年間
3.金利スワップの支払金利には1年前の変動金利の水準が適用される。H21年4月1日におけるLIBORの水準は年1.2％であった。
4.決算日における金利スワップの時価は1200であった。

[解答]
・約定日：仕訳なし

・受払日
（借）現金預金　300　（貸）受取利息 300
想定元本×2％を受取り、想定元本×1.7％を支払う。結果として差額の300を『受取利息』として計上する。

・決算日
（借）金利スワップ　1200　（貸）金利スワップ評価損益
決算日には金利スワップを評価し当期の損益とする。
評価された金利スワップは『金利スワップ』勘定として資産または負債に計上する。