先渡取引・設例2（売予約）

1.当社の会計期間は4.1～3.31
2.H22.3.1に100ドルについてH22.6.30を決済日とするドル売り円買いの為替予約を締結した。
3.H22.6.30に上記為替予約を決済した。
4.直物為替相場とH22.6.30を決済日とする先物為替相場の推移は次のとおりである。
H22.3.1:直物１ドル＝105円、先物１ドル＝107円
H22.3.31:直物１ドル＝106円、先物１ドル＝110円
H22.6.30:直物１ドル＝112円、先物１ドル＝112円
5.債権先物の評価差額は切り放し方式により処理する。

[解答]
1.予約日
仕訳なし

2.決算日
（借）為替差損益　300　（貸）為替予約　300
まず使っていく数字はどちらも『先物』の円相場。
考え方としては、約定日の先物価格で売却することは確定しており変えることは出来ない。これをベースに決算時の『先物』の円相場は契約締結時よりも上昇してしまっている（価値があがるものを、あがる前に売ってしまった、或いは売る価格を決定してしまった）。差額分を（決済ではないが）損益として認識する仕訳が上記である。

3.決済日
（借）為替予約　300、為替差損益　200　（貸）現金預金　500
決算時に計上した為替予約（今回は負債）を逆仕訳で消去。差額は当然『為替差損益』である。