問題
次の満期保有目的債券の決算日の仕訳をしてください。
額面金額 1,000,000
取得金額 970,000
会計期間 １年
決算日 ３月３１日
購入日 ×３年４月 １日
満期日 ×６年３月３１日
券面利子率 年１％
利払い日 毎年９月末日
３月末日
代金は現金で支払った。
取得価額と額面金額の差額は、すべて金利調整差額と認められ、償却方法は定額法による。
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解答
利息の計上
現金 5,000/ 有価証券利息 5,000
金利調整差額の償却
満期保有目的債券 10,000/ 有価証券利息 10,000
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現金 5,000/ 有価証券利息 5,000
満期保有目的債券 10,000/ 有価証券利息 10,000
（投資有価証券） （営業外収益）
解説
1,000,000×1％＝10,000
10,000×6ヶ月/12ヶ月＝5,000
期限到来の利札 5,000
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金利調整差額の償却
1,000,000－970,000=30,000（3年分）
3年で満期なので
30,000÷3年=10,000（当期償却額）
決算日
◆期限到来の利札
◆金利調整差額を償却
3/4/1＿＿＿＿4/4/1＿＿＿＿5/4/1＿＿＿6/3/31
取得価額 _____970,000＿＿＿980,000＿＿＿990,000
利息._____________10,000.＿＿＿_
______________________________________10,000.＿＿＿_
________________________________________________________.10,000
額面＿_________980,000＿＿___990,000_______1,000,000
損益計算書
I 売上
II 売上原価
III 販売費及び一般管理費
営業利益
IV 営業外収益
有価証券利息
V 営業外費用
経常利益
VI 特別利益
VII 特別損失
税引前当期純利益
法人税、住民税及び事業税
当期純利益
貸借対照表
Ｉ 流動資産 Ｉ 流動負債
ＩＩ 固定資産 ＩＩ 固定負債
投資有価証券
ＩＩＩ 繰延資産
純資産
Ｉ 資本金
ＩＩ 資本剰余金
ＩＩＩ 利益剰余金