自分の言葉で説明する練習として税効果を題材にしてみる。
なんで税効果が必要なのか？P/L面とB/S面がある(この入り口は暗記)
・P/L面…税前利益と法人税額の対応関係が損なわれるから。
税前利益が１００だとするじゃん、税務署は税金一杯取りたいから費用が否認されて、大抵課税所得は税前利益より大きくなってそれが１５０だとするじゃん、それで４０%掛けて法人税が６０になるじゃん。
すると１００と６０が対応してなくて意味不明なことになるじゃん、だから２０を繰延べ処理して１００と４０でめでたしめでたし。
・B/S面…将来の法人税額の支払額への影響を示したいから。
さっきの例から一年経って否認された費用が認容されたとして課税所得が５０だとするじゃん、それで４０%掛けて法人税が２０じゃん。ここで、税前利益１００なら本来なら法人税４０払わないといけないのに２０で済んでるじゃん。このように差異解消時に法人税の支払額が少なく済むという影響を差異発生時に示したいがために一年前に繰延税金資産を２０計上していたってわけじゃん。
あれーでもさ、繰延税金資産はCOFの減額という意味で資産性があるけど、前払い家賃とかは只の経過勘定だから資産性ないよな。けど繰延税金資産て税金の前払いだよな。。。
違うな、確かに収益費用APでみれば前払い家賃は当期費用になれなかった残りモンだけど、資産負債APでみれば繰延税金資産と同様、将来の家賃支出の減額効果があるから資産の定義を充たすと言える、と思う。