☆=2点
無印=1点
第一問
問1
設問1 7440 ☆
設問2 656000 ☆
設問3 13020 (借方残高)
設問4
仮受金 582000 投資有価証券 576000
投資有価証券売却益 6000
債券先物 24000 繰延税金負債 9120
繰延ヘッジ損益 14880
上記仕訳完答で☆
仮受金 90000 債券先物 36000
先物取引差入証拠金 54000
繰延税金負債 13680 投資有価証券売却益 36000
繰延ヘッジ損益 22320
上記仕訳完答で☆
設問5 7440
問2
Ⅰ720000 ☆
Ⅱ 806400 ☆
Ⅲ 414000 ☆
Ⅳ 6390000 ☆
Ⅴ 592000 ☆
Ⅵ 950000 ☆
Ⅶ 435750
Ⅷ 363850 ☆
第二問
問1
ア 1249900 ☆
イ 138700
ウ 30772
エ 168730
オ 48610
カ 68290
キ 12405
ク 2405
ケ 12755
コ 319600 ☆
サ 72450
シ 70310
ス 411500
セ 367600
問2
(1)6000
(2)12244 ☆
(3)71491 ☆
(4)262691 ☆
(5)2475 ☆
【解説】
第一問
問1
(A社社債、繰延ヘッジ)
購入日
投資有価証券 576000 現金預金 576000
先物取引差入証拠金 54000 現金預金 54000
前期決算日
債券先物 12000 繰延税金負債4560
繰延ヘッジ損益 7440
98(売)-96×6000=12000
繰延税金資産 9120 投資有価証券 24000
その他有価証券
評価差額金 14880
当期首
投資有価証券 24000 繰延税金資産 9120
その他有価証券評価差額金 14880
売却日
仮受金 582000 投資有価証券 576000
投資有価証券売却益 6000
債券先物 24000 繰延税金負債 9120
繰延ヘッジ損益 14880
仮受金 90000 債券先物 36000
先物取引差入証拠金 54000
繰延税金負債 13680 投資有価証券売却益 36000
繰延ヘッジ損益 22320
(96-92)×3000=24000
(B社株式)
保有区分変更
関係会社株式 410000 有価証券 375000
有価証券売却益 35000
820×(800-300)=410000
追加取得修正
関係会社株式 246000 仮払金 246000
246000÷300=820(追加取得時の時価)
(C社株式)
配当金の受取
仮受金 192000 受取配当金 144000
投資有価証券 48000
80×600=48000(その他資本剰余金からの配当)
240×600=144000(繰越利益剰余金からの配当)
決算
繰延税金資産 7980 投資有価証券 21000
その他有価証券評価差額金 13020
480000-48000=432000
(A社社債、時価ヘッジ)
購入日
投資有価証券 576000 現金預金 576000
先物取引差入証拠金 54000 現金預金 54000
前期決算日
債券先物 12000 先物損益 12000
法人税等調整額 4560 繰延税金負債 4560
98(売)-96×6000=12000
投資有価証券評価損 24000投資有価証券 24000
繰延税金資産 9120 法人税等調整額 9120
当期首
投資有価証券 24000 投資有価証券評価益 24000
法人税等調整額 9120 繰延税金資産 9120
売却日
仮受金 582000 投資有価証券 576000
投資有価証券売却益 6000
債券先物 24000 先物損益 24000
法人税等調整額 9120 繰延税金負債 9120
仮受金 90000 債券先物 36000
先物取引差入証拠金 54000
繰延税金負債 13680 法人税等調整額 13680
損益への影響額
繰延ヘッジ 6000+36000=42000
時価ヘッジ 6000+24000-9120-9120+13680+24000=49440
+7440
問2
材料P 材料S
期首 (1200) (消費)10000
仕入(10650)(未達)800 期首(600) 消費(4800)
(期末)1050 仕入(5000) 期末(800)
10800×500=5400000×1.2=2160000
4800×400=960000
仕掛品(材料、内部利益控除前)
単位原価 P360S160合計520
期首 (600) 234000(P) 完成品(5400)1938000(P)
53500(S) 1053500(S)
287500
投入(6000)2160000(P) 期末(800) 416000
960000(S) (P) 288000
3120000 (S) 128000
仕掛品(材料、内部利益控除後)
単位原価 P360S160合計520
期首 (600) 195000(P) 完成品(5400)1755000(P)
53500(S) 885500(S)
248500
投入(6000)1800000(P) 期末(800) 416000
960000(S) (P) 240000
3120000 (S) 128000
仕掛品(加工)400
期首 (140) 196500 完成品(5400)2300500
投入 (5700) 2280000 期末(440) 176000
工場製品 980(915)
期首 (750) 720000 本社製品(3900)
完成品(5400)5292000 支店製品(1700)
期末 (550) 539000
本社製品 1120 外部販売1400
期首 (480) 499200外部売上(3660)4060800
工場仕入(3900)4368000 期末(720)806400
支店製品 1150 外部販売 1380
期首 (280) 302400 (1620) 1843400
工場仕入 (1700)1955000 (360) 414000
期首内部利益の算定
材料 600000÷1.2×0.2=100000
仕掛品234000÷1.2×0.2=39000
製品(工場付加)
本社 (1040-960)×480=38400
支店 (1080-960)×280=33600
製品(本社付加)
本社 (339300-38400)÷1.2×0.2=50150
工場 451800÷1.2×0.2=75300
支店 (198000-33600)÷1.2×0.2=27400
合計 363850
期末内部利益の算定
材料 525000÷1.2×0.2=87500
仕掛品 (360-300)×800=48000
製品(工場付加)
本社 (1120-980)×720=100800
支店(1150-980)×550=93500
製品(本社付加)
本社 (980-915)×720=46800
工場 (980-915)×550=35750
支店 (980-915)×360=23400
合計 435750
(未達仕訳)
(1)
工場仕入 201600 工場 201600 (本社)
(2)
売掛金 69000 製品売上 69000 (支店)
工場仕入 60000 工場 60000
支店 60000 支店売上 60000 (工場)
(3)
本社仕入 480000 本社 480000 (工場)
工場(本社) 本社(工場)
3248700 3047100 3047100 2567100
201600 480000
支店(工場) 工場(支店)
2683400 2743400 2743400 2683400
60000 60000
(本社損益勘定)
期首製品 Ⅰ720000 Ⅱ 期末製品 806400
工場仕入 4368000 製品売上 5124000
材料仕入 5325000 工場売上 6390000
総合損益 1907400
12320400 12320400
(支店損益勘定)
期首製品 302400 Ⅲ 期末製品 414000
工場仕入 1955000 製品売上 2235600
本社 392200
(工場損益勘定)
期首仕掛品 484000 Ⅴ 期末仕掛品 592000
期首製品 499200 期末製品539000
期首材料 960000 Ⅵ 期末材料950000
本社仕入 Ⅳ 6390000 本社売上 4368000
材料仕入 2000000 支店売上 1955000
加工費 2280000
本社 3759200
12163200 12163200
(総合損益勘定)
繰延内部利益控除Ⅶ435750 損益 1907400
工場 3759200 Ⅷ 繰延内部利益戻入363850
支店 392200
4194950 繰越利益剰余金 1531500
4194950
第二問
問1
開始仕訳
(平成26年3月31日)
土地 40000 繰延税金負債 14000
評価差額 26000
(75÷60×920000)=1150000
1150000-168000-920000=62000(段階取得に係る差益)
関係会社社株式 62000 利益剰余金 62000
資本金 900000 S社株式 1150000
資本剰余金 143000 非支配株主持分 357500
利益剰余金 358000
評価差額 26000
のれん 80500
(900000+146000+358000+26000)×25%=357500
連結修正仕訳
平成27年3月31日
利益剰余金当期首残高 4025 のれん 4025
利益剰余金当期首残高 4750 非支配株主持分当期首残高 4750
(377000-358000)×25%=4750
要約仕訳
資本金 900000 S社株式 1088000
資本剰余金 143000 非支配株主持分 362250
利益剰余金 304775
評価差額 26000
のれん 76475
のれん償却
のれん償却額 4025 のれん 4025
当期純利益振替
非支配株主に帰属する当期純利益 13250 非支配株主持分 13250
53000×25%=13250
剰余金の配当
受取配当金 24750 剰余金の配当 33000
非支配株主持分 8250
売上、仕入の相殺
売上 900000 仕入 900000
未達商品
期末商品 24000 買掛金 24000
商品未実現利益消去
(期末商品)
仕入 13500 期末商品 13500
繰延税金資産 4725 法人税等調整額 4725
非支配株主持分 2193 非支配株主帰属 2193
利益率 0.65÷0.8-1=0.1875
910000÷1400000=65%
(48000+24000)×0.1875=13500
(期首商品 )
利益剰余金期首 5600 期首商品 5600
法人税等調整額 1960 利益剰余金期首 1960
非支配株主期首 910 利益剰余金期首 910
非支配株主帰属 910 非支配株主変動 910
債権債務相殺
買掛金 270000 売掛金 270000
現金未達
現金預金 40000 売掛金 40000
割引及び裏書
支払手形 200000 短期借入金 60000
受取手形 140000
支払利息 14400 手形売却損 14400
前払費用 2800 支払利息 2800
貸倒引当金の修正
(期末)
貸倒引当金 13500 貸倒引当金繰入 13500
法人税等調整額 4725 繰延税金負債4725
非支配株主帰属 2193 非支配株主変動 2193
140000+270000+40000=450000
(期首)
貸倒引当金繰入 10800 利益剰余金期首 10800
利益剰余金期首 3780 法人税等調整額 3780
利益剰余金期首 1755 非支配株主期首 1755
非支配株主変動 1755 非支配株主帰属 1755
固定資産の売却による未実現利益消去
備品売却益 15000 備品 15000
減価償却累計額 3000 減価償却費 3000
繰延税金資産 4200 法人税等調整額 4200
非支配帰属 13250-2193+910+2193-1755=12405
子会社保有株式の非支配株主への配分
その他有価証券
評価差額金 350 非支配株主 350
その他有価証券評価差額金
455 3250
1300 910
2405
親会社株主に係る包括利益 189540+2405-350=191595
非支配株主に係る包括利益
12405+350=12755
非支配株主持分 362250+13250-8250-2193+2193+350=367600
連結損益計算書 (単位：千円)
自平成27年4月1日至平成28年3月31日
Ⅰ売上高 2503600
Ⅱ売上原価
期首商品棚卸高 108860
当期商品仕入高 ア1249900
合計 1358760
期末商品棚卸高 イ 138700 1220060
売上総利益 1283540
Ⅲ販売費及び一般管理費
販売費 153170
一般管理費 99490
貸倒引当金繰入ウ 30772
のれん償却額 4025
減価償却費 エ 168730 456187
営業利益 827353
Ⅳ営業外収益
受取配当金 29750
受取利息 18860 オ 48610
Ⅴ営業外費用
支払利息 56990
手形売却損 11300 カ 68290
経常利益 807673
Ⅵ特別利益
固定資産売却益 26700 26700
税引前当期純利益 834373
法人税・住民税
及び事業税 584208
法人税等調整額 48220 632428
当期純利益 201945
非支配株主に帰属する当期純利益 キ 12405
親会社株主に帰属する当期純利益 189540
連結包括利益計算書
平成28年3月31日 (単位：千円)
当期純利益 201945
その他の包括利益
その他有価証券 ク 2405
評価差額金
その他包括利益合計 2405
包括利益 204350
(包括利益内枠)
親会社株主に係る包括利益 191595
非支配株主に係る包括利益ケ 12755
連結貸借対照表 (単位：千円)
平成28年3月31日
《資産の部》 《負債の部》
Ⅰ流動資産 Ⅰ 流動負債
現金預金 850000 支払手形 338700
受取手形 257600 買掛金 465400
売掛金 コ319600 未払法人税等368834
貸倒引当金△21816 短期借入金 ス 411500
商品 149200 流動負債合計 1584434
前払費用 12540 《純資産の部》
流動資産合計 1567124 Ⅰ株主資本
Ⅱ固定資産 1 資本金 2600000
1 有形固定資産 2 資本剰余金 472800
建物 1640000 3 利益剰余金 905000
備品 405000 4 非支配株主持セ 367600
減価償却 5 その他有価証券
累計額△ 486000 評価差額金 △950
土地 2660000
2 無形固定資産
のれん サ 72450
繰延税金資産シ 70310
固定資産合計 4361760 純資産合計4344450
資産合計 5928884 負債合計 5928884
問2
(甲備品)
ファイナンスリース取引の判定
耐用年数基準2÷3=0.6666＜0.75
現在価値基準 139866÷144000=0.9712＞0.9
ファイナンスリース取引に該当、割引現在価値をリース資産負債とする。
現在価値の算定
4200×4(前払)+4200×4×7.3254(8年、2%)=139866
11月1日
備品 139866 リース債務 139866
リース債務 16800 現金預金 16800 123066
3月1日
支払利息 2461現金預金 16800
リース債務 14339 108727
3月31日
減価償却費 19425 減価償却累計額 19425
支払利息 543 未払費用 543
139866÷3÷12×5=19425
108727×2%÷4=543
(乙機器)
ファイナンスリース取引の判定
耐用年数基準5÷8=0.625＜0.75
現在価値基準 227534÷264000=0.8616＜0.9
ファイナンスリース取引に該当しない
現在価値の算定
4500×12×4. 2136(5年、6%)=227534
前期決算日
支払リース料 13500 未払費用 13500
期首
支払リース料 13500 未払費用 13500
当期決算日
支払リース料 54000 現金預金 54000
(丙車両)
売却、契約日
減価償却累計額 48000 車両 240000
現金預金 225000長期前受収益 3300
リース資産 211564 リース債務 211564
リース債務 57600 現金預金 57600 153964
57600+57600×2.6730(3年、6%)211564＜225000
決算日
減価償却費 52891 減価償却累計額 52891
支払利息 9237 未払利息 9237
長期前受収益 825 減価償却費 825
153964×6%=9237
211564÷4=52891
3300÷4=825
(1)当期の支払リース料 6000
(2)当期の支払利息 2461+543+9237=12244
(3)当期の減価償却費 19425+52891-825=71491
(4)当期末のリース債務 108727+153964=262691
(5)当期末の長期前受収益 3300-825=2475