権利金や相当の地代を支払わずに
土地を無償で借りた場合
「借主は貸主から借地権をもらったもの」
とみなされ、
土地の借主である法人は
権利金相当額の受贈益を計上
することになる
、、、
初めての方はこちらから👇
YouTubeで…
「小野澤寿一」で他の動画が検索できます。
＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
「小さな会社の儲ける力を育てる」
財務セラピスト®︎（税利師）
の小野澤寿一です。
＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
365日ブログ20231115(水)
1724日目いきます(^-^)/
先日・・・
相続税の調査が
あり、、、
立会いをしてきました。
そのときに
指摘されたのが
、、、
土地の評価と
会社の株価の評価
、、、
土地の無償返還に関する届出書
土地の無償返還に関する届出書とは、
貸主（個人：被相続人）と
借主（法人：被相続人の会社）の
間で借地権を設定しない
土地の賃貸契約について
税務署に対して
「将来土地を無償で返還する旨」を
約束する書面のことなんです。
（法人税基本通達13-1-7、連結納税基本通達16-1-7）
土地を所有する個人が
同族会社である自分の会社に、
その土地を貸す場合に
権利金を払う習慣がある土地
であるにもかかわらず、
権利金や相当の地代を支払わずに
土地を無償で借りた場合
「借主は貸主から借地権をもらったもの」
とみなされる、、、
土地の借主である法人は
権利金相当額の受贈益を
計上することになる。
これを、
権利金の認定課税
（借地権の認定課税）と
呼びます。
権利金の認定課税を
避けるためには、
借主が権利金や相当の地代
（年間地価の6％に相当）を、
貸主に支払う必要があります。
この場合…
貸主である個人には
不動産所得が発生し
個人的に所得税がかかります。
でも…
「土地の無償返還に関する届出書」を
税務署に提出すれば、
権利金の認定課税は
行われません。
「土地の無償返還に関する届出書」を
税務署に提出するだけで、
権利金の認定課税を
回避することができます。
そのために
「土地の無償返還に関する届出書」を
税務署に提出して
この土地は必ず貸主に
返しますから
権利金は支払いませんと
約束するんです。
ただ、、、
「土地の無償返還に関する届出書」を
提出していると
、、、
相続税の申告の際に
⒈借地契約が賃貸借契約の場合には、
「自用地評価額20％」を
借地権として同族会社の株価
評価の際に計上します。
⒉貸主の相続が発生した際に
該当土地の相続税評価額が
通常の貸付地としてではなく
自用地評価額から
借地権の価額として自用地評価額の20%相当額を控除した残額
（＝自用地評価額×80%）相当額で評価されます。
わたしは
亡くなった方（被相続人）が
生前に会社から地代として
賃料をもらっていたので
無償返還の届出が
提出されているとは思わず
今回の相続税の申告では
・借地権無しで
会社の株価を評価し
・通常の貸付け地
として評価してしまったため
この２点の指摘を
受けことになってしまいました
、、、
そんなこともあるので
相続税の財産評価は
お気をつけください！
、、、
お知らせ
小さな会社の儲ける力を育てるための
コミュニケーションスキルを
仮装体験する勉強会
https://ticket.tsuku2.jp/events-detail/02510208802301
この勉強会で
ホントの適材適所を体験しませんか？
11月16日（木）20時より開催
「健康経営キホンのキ」
lin.ee
健康経営PJメンバーによる
LINE公式アカウント
登録はコチラから^ ^
Business MAPを学ぶ_φ(･_･
Draw a business map
for enjoy business
＆ happy retirement
不安を安心に
安心を自信に！
自信が笑顔に♡
do!do!do!
私のサービス・商品を
販売するための
ネット上のお店です。
⇩⇩⇩
今日もここまでお読みいただき
ありがとうございました！
「小さな会社の儲ける力を育てる」
財務セラピスト
名称：小野澤寿一（オノザワジュイチ）税理士事務所
税理士 小野澤 寿一