内部統制
内部統制構築の導入提案
○○株式会社 御中
㈱見習い社労士
目的
金融商品取引法の一部として、法律が改正され、財務報告の正確性を保証する社内体制の整備が上場企業と主要子会社に義務付けら、社会的背景からも経営の可視化が求められている
内部統制構築を業務の管理・文章化という側面だけでなく、業務の適正配分、人材の有効活用を目的とした組織デザインを可能にする
※ここでは、制度導入に焦点をあてており、報告・是正に関しては別途資料にて提示させて頂きます。
内部統制構築の導入の流れ
１、基本的計画及び方針の決定
会社法の規定によって、内部統制の基本方針は取締役会が決定することとされており、経営者は、取締役会の決定を踏まえて、財務報告に係る内部統制を組織内の全社的なレベル及び業務プロセスのレベルにおいて実施するための基本的計画及び方針を定める必要があります。
２、内部統制の整備状況の把握
次に、組織内では、内部統制の整備状況を把握し、その結果を記録・保存する。こうした作業は、経営者及び内部統制の構築に責任を有する者の指示の下、組織内における全社的なプロジェクトとして実施されることが有効です。
財務報告に係る全社的な内部統制については、既存の内部統制に関する規程、慣行及びその遵守状況等を踏まえ、全社的な内部統制の整備状況を把握し、記録・保存することとしています。特に、暗黙裡に実施されている社内の決まり事等がある場合には、それを明文化しておくことが重要です。
具体的にチェックすべきポイント(一部抜粋)
・経営者は、企業内の個々の職能（生産、販売、情報、会計等）及び活動単位に対して、適切な役割分担を定めているか。
・信頼性のある財務報告の作成に必要とされる能力の内容は、定期的に見直され、常に適切なものとなっているか。
・責任の割当てと権限の委任がすべての従業員に対して明確になされているか。
・従業員等に対する権限と責任の委任は、無制限ではなく、適切な範囲に限定されているか。
・経営者は、従業員等に職務の遂行に必要となる手段や訓練等を提供し、従業員等の能力を引き出すことを支援しているか。
・従業員等の勤務評価は、公平で適切なものとなっているか。
・経営者は、信頼性のある財務報告の作成に関し、職務の分掌を明確化し、権限や職責を担当者に適切に分担させているか。
・統制活動に係る責任と説明義務を、リスクが存在する業務単位又は業務プロセスの管理者に適切に帰属させているか。
・全社的な職務規程や、個々の業務手順を適切に作成しているか。
また、財務報告に係る業務プロセスにおける内部統制については、重要な業務プロセスについて、例えば、次のような手順で内部統制の整備状況を把握し、記録・保存することとしています。
ａ．組織の重要な各業務プロセスについて、取引の流れ、会計処理の過程を、必要に応じ図や表を活用して整理し、理解する必要がある。
ｂ．これらの各業務プロセスについて虚偽記載の発生するリスクを識別し、それらのリスクがいかなる財務報告又は勘定科目等と関連性を有するのか、また、識別されたリスクが業務の中に組み込まれた内部統制によって、十分に低減できるものになっているか、必要に応じ図や表を活用して、検討する必要がある。
３、把握された不備への対応及び是正
抽出された具体的な問題点に対応し、不備の影響が及ぶ範囲、影響の発生可能性、金銭的・質的重要性の検討を行う必要があります。
具体的な提案事項
社会保険労務士法人を持つ総務・人事コンサルタントとして、最新の労働関係所法令に沿った規程の整備が可能です。
多くの導入実績のある、職務調査ツールを用い、内部統制制度導入によって業務の可視化、文章化を行うことができます。
現在、制度導入途中の企業様においても、人事・労務部分での関係所法令に対する労務監査を実施させていただいております。(社会保険労務士、１０名在籍)