ドイツの移転価格税制って何？
ドイツの移転価格税制は、多国籍企業が関連会社間で行う取引に対して適正な価格（アームズレングス価格）を設定し、税務上の利益を適切に分配することを目的としています。以下に、主なポイントをまとめます。
1. 法的根拠
ドイツの移転価格税制は、主に以下の法律やガイドラインに基づいています。
- ドイツ所得税法（Einkommensteuergesetz, EStG）: 第1条には移転価格の基本原則が定められています。
- 国際租税調整法（Außensteuergesetz, AStG）: 特に第8a条に詳細な規定があります。
- ドイツ連邦財務省通達: 具体的な実務ガイドラインが含まれています。
2. アームズレングス原則
ドイツの移転価格税制は、アームズレングス原則に基づいています。これは、関連会社間の取引が、独立企業間で行われるであろう価格や条件と一致することを要求します。
3. 文書化義務
ドイツの移転価格税制では、一定の基準を超える企業に対して移転価格の文書化義務が課されています。この文書は税務当局が企業間取引の適正性を評価するために使用されます。文書化には以下が含まれます：
- マスターファイル: 企業全体のビジネス戦略や移転価格ポリシーに関する情報。
- ローカルファイル: ドイツ国内の事業活動に関する詳細な情報。
- 国別報告書（CbCR）: 一定の基準を超える多国籍企業に対して、全世界の収益、利益、従業員数などを国別に報告する義務。
4. 移転価格方法
ドイツでは、OECD移転価格ガイドラインに準じた移転価格方法が使用されます。主な方法には以下があります。
- 独立価格比準法（CUP）
- 再販売価格法（RPM）
- コストプラス法（CPM）
- 利益分割法（PSM）
- 取引単位利益法（TNMM）
5. ペナルティ
移転価格の文書化義務に違反した場合、あるいは移転価格が不適切と判断された場合には、厳しいペナルティが科されることがあります。ペナルティには高額な罰金や追加課税が含まれます。
6. 移転価格調整
ドイツの税務当局は、企業が提出した移転価格文書を基に取引価格を評価し、必要に応じて調整を行う権限を持っています。また、相互協議手続（MAP）や二重課税防止のための仲裁手続も利用可能です。
これがドイツの移転価格税制の概要です。詳細な情報が必要な場合や具体的なケースについて相談したい場合は、専門の税務顧問や弁護士に相談することをお勧めします。