有価証券、固定資産、その他の資産・負債

●有価証券・固定資産

　　　※購入代価＋付随費用＝取得原価 （購入）

　　　※有価証券売却益：　取得原価＜売却価格

　　　　有価証券売却損：　取得原価＞売却価格

　　　※固定資産売却益：　取得原価＜売却価格

　　　　固定資産売却損：　取得原価＞売却価格

　　　※公社債：　社債、国債、地方債

　　　※株式の利息：　受け取り配当金

　　　　　社債の利息：　有価証券利息

　　　※固定資産：　建物、土地、備品、車両

（購入）

・株式10株を@1000で購入し手数料と合わせて現金で支払い

　　　（借）売買目的有価証券13000　（貸）現金13000

・社債10000を売買目的で、額面100円につき98円で購入し、

　代金は現金で支払った。付随費用はなかった。

　　　（借）売買目的有価証券9800　（貸）現金9800

　　　　　　　　※9800＝98×（10000/100）

・倉庫を購入し、仲介手数料200とともに小切手を振り出して払った

　　　（借）建物5200　（貸）当座預金5200

（利息）

・株式の配当として配当金領収証を受け取った

　　　（借）現金500　（貸）受取配当金500

・社債の利払い日に、利札を当座預金に預け入れた

　　　（借）当座預金300　（貸）有価証券利息300

（売却）

・株式を12000で売却し、代価を現金で受け取った

　　　（借）現金12000　　　　　（貸）売買目的有価証券13000

　　　　有価証券売却損1000

・社債（額面100円につき98円で購入）を額面100円につき99円で

　売却。代金は当座預金へ振り込まれた

　　　（借）当座預金9900　（貸）売買目的有価証券9800

　　　　　　　　　　　　　　　　　　有価証券売却益100

・倉庫を6000で売却し、小切手を受け取った。

　　　（借）現金6000　（貸）建物5200

　　　　　　　　　　　　　　　　固定資産売却益800

●未収と未払

　　　　　※商品の場合　（未収）売掛金　（未払）買掛金

　　　　　　商品以外の場合　（未収）未収金　（未払）未払金

・建物を売却し、代金は月末に受け取る

　　　　（借）未収金10000　（貸）建物10000

　　⇔　（借）建物10000　（貸）未払金10000

・建物代金の未収分を現金で受け取った

　　　　（借）現金10000　（貸）未収金10000

　　⇔　（借）未払金10000　（貸）現金10000

●仮払、借受

・出張にあたり旅費概算額を現金で支払った

　　　　（借）仮払金5000　（貸）現金5000

・旅費が4000だったと報告を受け、残金を現金で受け取った

　　　　（借）旅費交通費4000　（貸）仮払金5000

　　　　　　　現金1000

・出張中の社員から当座振込があったが、内容が不明

　　　　（借）当座預金3000　（貸）仮受金3000

・売掛金の回収と判明した

　　　　（借）借受金3000　（貸）売掛金3000

●立替金、預り金

・従業員に給料の前払いとして現金で支払った

　　　　（借）立替金10000　（貸）現金10000

・従業員への給料から前払分を差し引いて現金で支払った

　　　　（借）給料50000　（貸）立替金10000＋現金40000

・給料総額のうち、源泉徴収税額を差し引いた額を現金で支給した

　　　　（借）給料20000　（貸）預り金2000＋現金18000

・源泉徴収税額を税務署に現金で納付した。

　　　　（借）預り金2000　（貸）現金2000

●貸付金、借入金

・現金を貸し付けた／借り入れた。

　　　　（借）貸付金8000　（貸）現金8000

　　⇔　（借）現金8000　（貸）借入金8000

　　　※利息＝貸付（借入）金額×利率（年）×貸付帰還／12ヶ月

・貸付金8000を利息と共に現金で受け取った。

　利率３％、貸付期間５ヶ月

　　　　　　　　　利息＝8000×0.03×5/12＝100

　　　　（借）現金8100　（貸）貸付金8000

　　　　　　　　　　　　　　　　　受取利息100

　　⇔　（借）借入金8000　（貸）現金8100

　　　　　　　支払利息100

（手形担保）

・約束手形を担保に現金を貸し付けた

　　　　（借）手形貸付金8000　（貸）現金8000

　　⇔　（借）現金8000　（貸）手形借入金8000

・貸付金の返済を受け、利息と共に現金で受け取った

　　　　（借）現金8100　（貸）手形貸付金8000

　　　　　　　　　　　　　　　　　受取利息100

　　⇔　（借）手形借入金8000　（貸）現金8100

　　　　　　　支払利息100

●商品券と他店商品券

　　　　　※自店商品券：　負債

　　　　　　他店商品券：　資産

（自店商品券）

・商品券を発行し、現金を受け取った。

　　　　（借）現金5000　（貸）商品券5000

・商品を売上げ、代金を商品券で受け取った

　　　　（借）商品券5000　（貸）売上5000

（他店商品券）

・商品を売上げ、代金を他店商品券で受け取った

　　　　（借）他店商品券5000　（貸）売上5000

・他店商品券を清算し、現金で受け取った

　　　　（借）現金5000　（貸）他店商品券5000

●資産（純資産）

　　　　　　※商店：　出資者＝経営者

　　　　　　　会社：　出資者≠経営者

・開業にあたり、現金を元入れした

　　　　（借）現金500　　（貸）資本金500

・店主が現金を家計費として引き出した

　　　　（借）引出金（または資本金）200　　（貸）現金200

●税金

　　　　　※費用にならない税金：　所得税、住民税（引出金）

　　　　　　費用になる税金：　固定資産税、印紙税（租税公課）

・事業用店舗に掛かる固定資産税を現金で支払った

　　　　（借）租税公課500　　（貸）現金500

手形

●手形　誰が、誰に、いつまでに、いくらを支払うかを書いた証券

　　　　　　　※掛け：　現金が出て行くのは１ヵ月後

　　　　　　　　手形：　現金が出て行くのは２～３ヵ月後

　　　　　　　※約束手形：　２者

　　　　　　　　為替手形：　３者

●約束手形：

　　　　A（振出人：払う人）　⇒　B（名宛人：受け取る人）

（１）

　A：商品を仕入れ、約束手形を振り出した

　　　　（借）仕入8000　（貸）支払手形8000
⇔B：商品を売上げ、約束手形を受け取った

　　　　（借）受取手形8000　（貸）売上8000
（２）

　A：当座預金口座を通して手形代金を支払った

　　　　（借）支払手形8000　（貸）当座預金8000
⇔B：受け取った

　　　　（借）当座預金8000　（貸）受取手形8000

●為替手形：

　　　　A（振出人）　⇒　C（名宛人：払う人）　⇒　B（指図人：受け取る人）

（１）

　AはBに対する買掛金を支払う為に、Cを名宛人とする為替手形を振り出し

　Cの引き受けを得てBに渡した。

　　A：　（借）買掛金8000　（貸）売掛金8000
⇔C：　（借）買掛金8000　（貸）支払手形8000

⇔B：　（借）受取手形8000　（貸）売掛金8000

（２）

　当座預金を通じて決済された

　　A：　仕分けなし
⇔C：　（借）支払手形8000　（貸）当座預金8000

⇔B：　（借）当座預金8000　（貸）受取手形8000

●変わった為替手形

　自己受為替手形（支払い期日を明確化）

　　　　A（振出人）　⇒　C（名宛人：払う人）　⇒　A（指図人：受け取る人）

　自己宛為替手形

　　　　A（振出人）　⇒　A（名宛人：払う人）　⇒　B（指図人：受け取る人）

（１）

　AはCに対する売掛金を回収する為に、自分を受取人とする為替手形を振り出し

　Cの引き受けを得た

　　A：　（借）受取手形8000　（貸）売掛金8000
⇔C：　（借）買掛金8000　（貸）支払手形8000

（２）

　当座預金を通じて決済された。

　　A：　（借）当座預金8000　（貸）受取手形8000
⇔C：　（借）支払手形8000　（貸）当座預金8000

（１）

　AはBに対する買掛金を支払う為に、自分を名宛人とする為替手形を振り出した

　　A：　（借）買掛金8000　（貸）支払手形8000
⇔B：　（借）受取手形8000　（貸）売掛金8000

（２）

　当座預金を通じて決済された。

　　A：　（借）支払手形8000　（貸）当座預金8000

⇔B：　（借）当座預金8000　（貸）受取手形8000

●手形の割引（満期日前に銀行などに買い取ってもらう）：

手形を銀行で割引き、割引料を差し引かれた差額を当座預金とした。

　　　（借）当座預金7500＋手形売却損500　（貸）受取手形8000　

　　　　※手形割引料＝手形額面金額×割引率×割引日数／３６５日

手形を銀行で割引き、差額を当座預金とした。

割引日数は50日、割引率は年7.3％

　　　　　　割引料＝8000×7.3／100×50／365

　　　　　　　　　　　＝80

　　　（借）当座預金7920＋手形売却損80　（貸）受取手形8000

●裏書譲渡（満期日前に他の人に渡すこと）：

商品を仕入れ、代金として他社から受け取った手形を裏書譲渡した

　　　（借）仕入8000　（貸）受取手形8000

⇔　（借）受取手形8000　（貸）売上8000

商品売買

●商品

　　　　　　※仕入（費用）

　　　　　　　売上（収益）

　　　　　　※掛け：　代金を後で払うこと

　　　　　　　　　仕入（費用）の時＝買掛金（負債）

　　　　　　　　　売上（収益）の時＝売掛金（資産）

（仕入）

・商品を仕入れ、現金で支払い

　　　　（借）仕入8000　（貸）現金8000

・商品を仕入れ、小切手を振り出して支払い

　　　　（借）仕入8000　（貸）当座預金8000

・商品を仕入れ、掛けで支払い

　　　　（借）仕入8000　（貸）買掛金8000
・掛代金を、現金で支払った

　　　　（借）買掛金8000　（貸）現金8000

（売上）

・商品を売上げ、代金を現金で受け取った

　　　　（借）現金8000　（貸）売上8000
・商品を売上げ、代金を小切手で受け取った

　　　　（借）現金8000　（貸）売上8000
・商品を売上げ、代金を掛けとした

　　　　（借）売掛金8000　（貸）売上8000
・掛代金を、現金で受け取った

　　　　（借）現金8000　（貸）売掛金8000

●返品、値引

　　　　　※返品（仕入戻し、売上戻り）・・・商品が移動

　　　　　　値引（仕入値引、売上値引）・・・商品が移動しない

（仕入）

・掛けで仕入れた商品を返品した

　　　　（借）仕入8000　（貸）買掛金8000
　　　　　　　　　　　　　↓

　　　　（借）買掛金8000　（貸）仕入8000

・掛けで仕入れた商品に値引きがあった

　　　　（借）仕入8000　（貸）買掛金8000
　　　　　　　　　　　　　↓

　　　　（借）買掛金1000　（貸）仕入1000

（売上）

・掛けで売上げた商品が返品された

　　　　（借）売掛金8000　（貸）売上8000
　　　　　　　　　　　　　↓

　　　　（借）売上8000　（貸）売掛金8000

・掛けで売上げた商品に値引きをした

　　　　（借）売掛金8000　（貸）売上8000
　　　　　　　　　　　　　↓

　　　　（借）売上1000　（貸）売掛金1000

●内金

　　　　※自分が内金を払う・・・前払金（資産）

　　　　　相手が内金を払う・・・前受金（負債）

（仕入れで自分が払う）

・商品購入代金の手付金を現金で支払った

　　　　（借）前払金1000　（貸）現金1000

・商品5000を仕入れ、先に支払っていた手付金を差し引いた残額を月末払い

　　　　（借）仕入5000　（貸）前払金1000＋買掛金4000

（売上げで相手が払う）

・商品販売の手付金として現金で受け取った

　　　　（借）現金1000　（貸）前受金1000

・商品5000を売上げ、先に受け取っていた手付金を差し引いた残額を月末払い

　　　　（借）前受金1000＋売掛金4000　（貸）売上5000

●諸掛

　　　　　※仕入諸掛（運送費、手数料、保険料・・・）

　　　　　　販売諸掛（運送費）

　　　　　※仕入諸掛（自分負担）　：　仕入（費用）に含めて処理

　　　　　　仕入諸掛（相手負担）　：　立替金（資産）で処理

　　　　　※販売諸掛（自分負担）　：　発送費（費用）で処理

　　　　　　販売諸掛（相手負担）　：　立替金（資産）で処理

（仕入諸掛）

・商品を掛けで仕入れ、運賃を現金で払った

　　　　（借）仕入1100　（貸）買掛金1000＋現金100

・商品を掛けで仕入れ、運賃（先方負担）を現金で払った

　　　　（借）仕入1000　（貸）買掛金1000

　　　　　　　立替金100　　　現金100

　　＝立て替えた金額を買掛金から減らしてもらう方法もあり

　　　　（借）仕入1000　（貸）買掛金900

　　　　　　　　　　　　　　　　　現金100

（販売諸掛）
・商品を掛けで売上げ、運賃を現金で払った

　　　　（借）売掛金1000　（貸）売上1000

　　　　　　　発送費100　　　　　現金100

・商品を掛けで売上げ、運賃（先方負担）を現金で払った

　　　　（借）売掛金1000　（貸）売上1000

　　　　　　　立替金100　　　現金100

　　＝立て替えた金額を売掛金に含めてもらう方法もあり

　　　　（借）売掛金1100　（貸）売上1000

　　　　　　　　　　　　　　　　　現金100

現金と預金

●以下４点を受け取ったら「現金」として処理
　・小切手
　・送金小切手
　・郵便為替証書
　・配当金領収書

●現金過不足　　常に実際のお金にあわせる。
　・「不足」を見つけた時
　　　　（借）現金過不足200　（貸）現金200
　　　　　　　　　　　↓
　・「不足」の原因が分かったとき
　　　　（借）水道光熱費150　（貸）現金過不足150

・「超過」を見つけたとき
　　　　（借）現金100　（貸）現金過不足100
　　　　　　　　　　　↓
　・「超過」の原因が分かった時
　　　　（借）現金過不足80　（貸）水道光熱費80

●当座預金＝資産　小切手で預金を引き出す

・現金を当座預金に預け入れた

　　　　（借）当座預金500　（貸）現金500

・商品を仕入れ、代金を小切手で支払った

　　　　（借）仕入れ300　（貸）当座預金300

・商品を売上げ、代金を小切手で受け取った

　　　　（借）現金150　（貸）売上150

・商品を売上げ、代金を小切手で受け取りすぐに当座預金に預け入れた

　　　　（借）当座預金150　（貸）売上150

　　　　　　　※自己振出小切手　＝　当座預金

　　　　　　　※他人振出小切手　＝　現金

　　　　　　　※他人振出小切手（すぐに預入）　＝　当座預金

●当座借越：　小切手の不渡りを出さないよう銀行が立替払いしてくれる。

・銀行が立て替えてくれた

　　１勘定制　　（借）買掛金3000　（貸）当座3000

　　２勘定制　　（借）買掛金3000　（貸）当座預金1200＋当座借越1800

・当座預金口座に預け入れた

　　１勘定制　　（借）当座2000　（貸）現金2000

　　２勘定制　　（借）当座借越1800＋当座預金200　（貸）現金2000

●小口現金：　定額資金前渡制（インプレストシステム）

・会計係が小口係に前渡分として小切手を振り出した

　　　　（借）小口現金1000　（貸）当座預金1000

・会計係が小口係から支払いの報告を受けた

　　　　（借）水道光熱費100＋通信費200＋雑費100　（貸）小口現金400

・会計係が小切手を振り出して小口現金を補給した。

　　　　（借）小口現金400　（貸）当座預金400

ーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーー

●銀行勘定調整表

・電気代6000を当座預金で支払った時に2500と間違って記入していた。

　　誤り　　　　（借）水道光熱費2500　（貸）当座預金2500

　　逆仕分け　（借）当座預金2500　（貸）水道光熱費2500

　　正しい　　　（借）水道光熱費6000　（貸）当座預金6000

　　修正仕分　（借）水道光熱費3500　（貸）当座預金3500

簿記の基礎

●簿記の目的：

以下２つを明らかにする。

　　　財政状態：　会社に何がいくらあるのか　→　貸借対照表

　　　経営成績：　会社がいくら儲けたのか　　→　損益計算書

　　　　　　　　貸借対照表　　　　　　　　　　　　　損益計算書

「資産」の勘定科目・・・現金、商品、備品、売掛金、貸付金

「負債」の勘定科目・・・借入金、買掛金

「資本（純資産）」の勘定科目・・・資本金

「収益」の勘定科目・・・売上、受取利息、受取手数料

「費用」の勘定科目・・・仕入、給料、広告費、水道光熱費

期首の資本＋当期純利益＝期末の資本

●仕分：

・建物を現金一括3000円で買った

　　　（借）建物3000　（貸）現金3000

・銀行から借り入れた

　　　（借）現金50000　（貸）借入金50000

・商品を売上げ、支払いを現金で受け取った。

　　　（借）現金60000　（貸）売上60000

●転記：　勘定（Tフォーム）、勘定口座

・相手勘定を必ず記載

　　　　　　　　現金　　　　　　　　　　　　　　　　売上

――――――――――――　　――――――――――――

4/1売上200　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜4/1現金200

・相手勘定が２口以上あった場合は「諸口」と記載

　　　　　　　　現金　　　　　　　　　　　　　　売上

￣￣￣￣￣￣T￣￣￣￣　　￣￣￣￣￣T￣￣￣￣￣￣￣

4/1売上70　　｜　　　　　　　　　　　　　　　｜4/1諸口100

　　　　　　　　売掛金　　　　　　　　

――――――――――――　

4/1売上30　｜　　　　　　　　　　

・総勘定元帳

参考書

以前、買って放置したままの参考書を引っ張り出す。

数年前の商法改正後の版だから、大丈夫だろう。

分かりやすいね。

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簿記学習スタート

２月２２日の試験で簿記２級合格を目指す。

昨年、転職の内定を得たものの、

やはり将来の独立に近づく方向性とは今ひとつ違う。

自ら学んでいこう。

・人事

・財務

・マーケティング

・セールス

のうち、財務は本当によく分からん。

詳しい仲間をみつけるにしても

基本を知らないと話にならない。

目的：　独立に備えて財務の基本を見に着ける。

目標：　簿記２級合格