Finance LeaseとOperating Lease
以下の要件のいずれか一つでも当てはまれば、Finance Leaseとする。
1. T (Transfer of Ownership):
リース期間中または期間後に、リース資産の所有権が借り手側に移転する契約。
2. PO (Purchase Option):
リース資産を借り手側が一定の価格で購入するオプションがあり、Lesseeがそのオプションを行使する見込みがある契約。
3. LT (Lease Term):
リース期間が、リース資産の残存耐用年数の75％以上ある契約。
4. PV (Present Value of Lease Payments):
リース債務が、リース資産の時価の90％以上となる契約。
5. SN (Specialized Nature):
リース資産が特殊な性質を持っており、借り手のみ使用できる資産である契約。
Finance Leaseに該当しないリース契約。
Operating/Finance Leasesの契約（Lessee）
当該リース契約の現在価値を算出し、借方にRight of Use Asset（またはLease Property)、貸方にLease Liabilityとして計上する。
Right of Use Asset (ROU Asset) XXXXX
Lease Liability XXXXX
借手がリース契約の現在価値算出時に適用する利率は、リース利率または、借手の追加借入利率(lessee's incremental borrowing rate)のいずれか低い方を使用する。
基本、リース利率は貸手の計算のみに使用され、借手にはその利率は明示されない。
リース資産の残存価格がリース契約の現在価値より低い場合、契約時のROUおよびLease Liabilityは、リース資産の残存価格とする。
Finance LeaseのPurchase Option行使価格が明示されており、Lesseeがそのオプションを行使する場合、その現在価値を算出し、ROUの価格に加算する。
ただし、リース契約終了時の資産の残存価格が明示されている場合は、Purchase Option行使価格と契約終了時の資産残存価格との差額のみ、その現在価値をROUに加算する。
また、Lesseeが残存価値をguaranteeする旨記載がある場合、残存価値の現在価値を加算する。
付随コスト
当該リース契約に関わる付随コストがLessorに直接支払われる場合、ROUの一部として、ROUおよびLease Liabilityに加算し資産計上する。
Lessor以外に支払われるコストの場合、費用計上する。
