見える化 －予定配賦 本社管理費用の話 その３

見える化経営コンサルタントのかわい　たかしです。本社管理費

を実績においてどうやって振り分けるかという話です。すごく単純に

３つの部門があり均等に9000万円の本社管理費を振り分けるよう

予算を作成していたとします。(部門あたり3000万）実績が9600万

になったとします。すると、実績配分だと3200万になってしまいます。

各部門２００万ずつ利益が減ります。本社管理費は基本的に

各部門が管理できるものではないので実績を配賦されてこの部分に

責任を取ってくれと言われても困ります。したがって、予算のまま

配分します。

　　ここで、各部門10人ずつで、本社管理費用は人数に比例する

ものと仮定しましょう。すると、予算上は9000万÷30人＝300万です。

一人頭300万の本社管理費がかかっています。さて、部門Aでは

部門強化のため、1人採用しました。どのようになるでしょう。

続きは次回で。