日記の中で投資家っていう言葉が出てくるからなのか？？
ちょっと楽しみで踏み返してみると怪しい感じの人だったりすることが多くてガッカリする。
でもランキングには参加してみるもんだね。結構順位が上がると嬉しかったりします。
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違法行為
あくまで、不正は不正。
違法行為は違法行為。
分けて覚えておかないと後で大変。
違法行為は委員会報告書１１号。
経営者の責任
監査人の責任
監査人の対応
監査計画段階
監査実施段階
意見表明段階
/////////
全部割愛
あくまで、不正は不正。
違法行為は違法行為。
分けて覚えておかないと後で大変。
違法行為は委員会報告書１１号。
経営者の責任
監査人の責任
監査人の対応
監査計画段階
監査実施段階
意見表明段階
/////////
全部割愛
不正・違法行為に対する監査人の対応
/////////////////////////////////////
↓
↓
↓監査チーム内の討議
↓
↓リスク評価手続
↓
↓リスクへの対応
↓
↓監査証拠の評価
↓
↓ケイカク
↓
↓経営者及び監。とのコミュ
↓
↓第三者への報告
↓
↓監査契約継続の検討
///////////////////////////////////
けっこうなボリュームだぁ。
/////
監査チーム内での討議
（略）
////
リスク評価手続
理解
（略）
識別、評価
（略）
////
リスクに対応
全般的な対応
監査チームのメンバーの配置と、指導監督
企業が採用している会計方針
不意打ち
↓
を考慮する
リスク対応手続
実施する監査手続の～と～の変更を検討。
経営者による内部統制無視のリスク対応
ソーカンの仕訳
決算プロセスにおける修正 の適切性の検討
会計上の見積もりに変な意図が入ってないか
重要な取引、通例ではない取引の事業上の合理性の検討
////
監査証拠の評価
（略）
////
経営者による確認書
不正を防止、発見する（ための）内部統制は
経営者が 構築と維持
しなきゃいけないことを承知しているムネ
不正によるF/Sのジュウキョの可能性に対する
経営者の評価は 監査人に示した ムネ
～が関与する
企業に影響を与える不正
又は不正の疑いがある事項に関する情報（存在する場合）を
監査人に示した ムネ
～から入手した
F/Sに影響する不正の申立て
又は不正の疑いに関する情報を
監査人に示したムネ
不正って、本気でやられると監査人は発見しづらいから、
先に経営者に釘刺しておくのは大事。
////
コミュ
監査人が
不正が存在
又は存在するかもしれない証拠を入手した場合
速やかに適切なレベルの役職者に報告
注意を喚起
不正はどんな些細な事項であっても同様。
「適切なレベルの」は監査人の判断
だけど、
監査役等に報告しなきゃいけない事項
として決まってる事項もある
それは、次のものが～～する不正
①経営者
②内部統制において～～従業員
③重要な虚偽の表示となる不正に関与している者
さらに、
内部統制のデザインと業務への適用に関する
重大な欠陥に気づいた場合、
（同じように）
適切なレベルの～～～に報告
////
第三者への報告
不正に関して第三者に報告が必要なら
正当な理由かどうか
適切な法律専門家に聞く
ことが有益
////
最悪、監査契約を解除することを検討。
その場合は、～～と討議する。
/////////////////////////////////////
↓
↓
↓監査チーム内の討議
↓
↓リスク評価手続
↓
↓リスクへの対応
↓
↓監査証拠の評価
↓
↓ケイカク
↓
↓経営者及び監。とのコミュ
↓
↓第三者への報告
↓
↓監査契約継続の検討
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けっこうなボリュームだぁ。
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監査チーム内での討議
（略）
////
リスク評価手続
理解
（略）
識別、評価
（略）
////
リスクに対応
全般的な対応
監査チームのメンバーの配置と、指導監督
企業が採用している会計方針
不意打ち
↓
を考慮する
リスク対応手続
実施する監査手続の～と～の変更を検討。
経営者による内部統制無視のリスク対応
ソーカンの仕訳
決算プロセスにおける修正 の適切性の検討
会計上の見積もりに変な意図が入ってないか
重要な取引、通例ではない取引の事業上の合理性の検討
////
監査証拠の評価
（略）
////
経営者による確認書
不正を防止、発見する（ための）内部統制は
経営者が 構築と維持
しなきゃいけないことを承知しているムネ
不正によるF/Sのジュウキョの可能性に対する
経営者の評価は 監査人に示した ムネ
～が関与する
企業に影響を与える不正
又は不正の疑いがある事項に関する情報（存在する場合）を
監査人に示した ムネ
～から入手した
F/Sに影響する不正の申立て
又は不正の疑いに関する情報を
監査人に示したムネ
不正って、本気でやられると監査人は発見しづらいから、
先に経営者に釘刺しておくのは大事。
////
コミュ
監査人が
不正が存在
又は存在するかもしれない証拠を入手した場合
速やかに適切なレベルの役職者に報告
注意を喚起
不正はどんな些細な事項であっても同様。
「適切なレベルの」は監査人の判断
だけど、
監査役等に報告しなきゃいけない事項
として決まってる事項もある
それは、次のものが～～する不正
①経営者
②内部統制において～～従業員
③重要な虚偽の表示となる不正に関与している者
さらに、
内部統制のデザインと業務への適用に関する
重大な欠陥に気づいた場合、
（同じように）
適切なレベルの～～～に報告
////
第三者への報告
不正に関して第三者に報告が必要なら
正当な理由かどうか
適切な法律専門家に聞く
ことが有益
////
最悪、監査契約を解除することを検討。
その場合は、～～と討議する。
不正・違法行為その２
今度は監査基準の内容。
２－４、
３－１－５、
３－３－６
に書かれている。
あと２－３、の職業的懐疑心は対不正のために特別に規定してある。（正当な注意に含まれるけど）
//////////////////////////////////////////////////
２－４
/////
不正が
F/Sに含まれる可能性を 考慮 しなければならない。
違法行為が
F/Sに重要な影響を及ぼす可能性があることも 留意 しなければならない
///////
３－１－５
//////
職業的懐疑心を持って、
不正及び誤謬によりそのF/Sに重要な虚偽の表示がもたらされう可能性に関して評価を行い、
その結果を監査計画に反映し、
これに基づき監査を実施しなければならない
/////////
３－３－６
/////////
監査の実施において、不正又は誤謬を発見した場合には
＊＊＊に報告して＊＊＊を求める
適宜監査手続を追加して＊＊＊を入手し、
当該不正等がF/Sに与える影響を評価しなければならない
//////////////////////////////////////////////////////////////
不正には二種類あって、
ひとつは、粉飾。 （意図的な虚偽記録、改竄のうち）調子よくみせたりしてF/Sの利用者を欺く行為。
もうひとつは、意図的な虚偽の記録改竄のうち、資産の流用を隠すためのもの。
粉飾は、経営者によっておこなわれることが多い。
従業員は、企業の業績云々で直接得することは少ないし、何より普通はできない。
資産の流用を目的とした意図的な～～の方は従業員によって行われることのが多い。
要は商品パクったり、備品パクッたりをごまかすための操作だから、
ただ、経営者もやったりするかもね。
委員会報告書には、
受取金の着服、物的資産の窃盗又は知的財産の窃用、企業の資産を指摘に利用すること。
があげられている。
今度は監査基準の内容。
２－４、
３－１－５、
３－３－６
に書かれている。
あと２－３、の職業的懐疑心は対不正のために特別に規定してある。（正当な注意に含まれるけど）
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２－４
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不正が
F/Sに含まれる可能性を 考慮 しなければならない。
違法行為が
F/Sに重要な影響を及ぼす可能性があることも 留意 しなければならない
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３－１－５
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職業的懐疑心を持って、
不正及び誤謬によりそのF/Sに重要な虚偽の表示がもたらされう可能性に関して評価を行い、
その結果を監査計画に反映し、
これに基づき監査を実施しなければならない
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３－３－６
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監査の実施において、不正又は誤謬を発見した場合には
＊＊＊に報告して＊＊＊を求める
適宜監査手続を追加して＊＊＊を入手し、
当該不正等がF/Sに与える影響を評価しなければならない
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不正には二種類あって、
ひとつは、粉飾。 （意図的な虚偽記録、改竄のうち）調子よくみせたりしてF/Sの利用者を欺く行為。
もうひとつは、意図的な虚偽の記録改竄のうち、資産の流用を隠すためのもの。
粉飾は、経営者によっておこなわれることが多い。
従業員は、企業の業績云々で直接得することは少ないし、何より普通はできない。
資産の流用を目的とした意図的な～～の方は従業員によって行われることのが多い。
要は商品パクったり、備品パクッたりをごまかすための操作だから、
ただ、経営者もやったりするかもね。
委員会報告書には、
受取金の着服、物的資産の窃盗又は知的財産の窃用、企業の資産を指摘に利用すること。
があげられている。
H１４年の監査基準の改訂において重要ポイントのうちのひとつ。
「不正・違法行為」
H１４「監査基準の改訂について」と、
実際に改訂された監査基準
あと、委員会報告書の３５号
この三つに詳しく書いてある。
//////////////////////////////////
まずは、H14監査基準の改訂について
//////////////////////////////////
F/Sの虚偽の表示は、
経営者の判断ミス、適用ミス、
事務的なミスによってもたらされる。
だけど、「重要な虚偽の表示」の多くは、
（ただのミスじゃぁなくて）
F/Sの利用者を欺くための『不正な報告』
あるいは、『意図的に虚偽の記録や改竄を行うこと』 （資産の流用などの行為を隠すための）
に起因している。
/////////
そこで
監査人は、不正等について、
特段の注意を払う とともに
監査の過程において不正等を発見した場合には、
経営者等に適切な対応を求める
そのF/Sへの影響について評価することを求めることとした。
/////////
なお、
違法行為は、それ自体を発見することが監査人の責任ではない。
その判断には法律の専門的な知識が必要となることも多い。
また、必ずしもF/Sの重要な虚偽の表示の原因となるものじゃない。
（だけど）重要な虚偽の表示につながる虞のある違法行為を発見した場合、
↓
不正等を発見した場合に準じて、適切な対応をとる。
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「不正・違法行為」
H１４「監査基準の改訂について」と、
実際に改訂された監査基準
あと、委員会報告書の３５号
この三つに詳しく書いてある。
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まずは、H14監査基準の改訂について
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F/Sの虚偽の表示は、
経営者の判断ミス、適用ミス、
事務的なミスによってもたらされる。
だけど、「重要な虚偽の表示」の多くは、
（ただのミスじゃぁなくて）
F/Sの利用者を欺くための『不正な報告』
あるいは、『意図的に虚偽の記録や改竄を行うこと』 （資産の流用などの行為を隠すための）
に起因している。
/////////
そこで
監査人は、不正等について、
特段の注意を払う とともに
監査の過程において不正等を発見した場合には、
経営者等に適切な対応を求める
そのF/Sへの影響について評価することを求めることとした。
/////////
なお、
違法行為は、それ自体を発見することが監査人の責任ではない。
その判断には法律の専門的な知識が必要となることも多い。
また、必ずしもF/Sの重要な虚偽の表示の原因となるものじゃない。
（だけど）重要な虚偽の表示につながる虞のある違法行為を発見した場合、
↓
不正等を発見した場合に準じて、適切な対応をとる。
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