今回から「SS8-2: Understanding the Balance Sheet」を紹介します。B/Sの基本を理解していれば特に問題ないでしょう。B/Sの細かな点は、SS9で扱います。そんな訳で、私なりに重要と思う点だけをピックアップして紹介します。
SS8-2: Understanding the Balance Sheet
１．無形資産（Intangible assets）
以下の2つのタイプがあります。
①特定可能な資産：特許、商標、フランチャイズ、著作権
②特定不可能な資産：のれん
ポイント
①購入した特定可能な資産は、（原価－償却累計額）がB/Sに計上される
②内部で作成した特定可能な資産は、IFRSでもUSGAAPでもB/Sに計上されない
R&D（研究開発）
まさにR&Dは無形資産の代表例ですね。
①IFRSでは、リサーチ期間中は費用計上し、開発段階ではコストを資産計上できる
②USGAAPでは、通常は費用計上される
R&Dに関しては、IFRSとUSGAAPでルールが異なるので、経済的に同一な企業であっても、IFRSを採用する企業は、利益が高く、資産も高い、ということになります。
Goodwill（のれん）
のれんも重要な無形資産です。M&Aがらみで発生します。
①購入価格が、買収先企業の公正価値を超える場合、その差額がのれんとして計上される
②IFRSでもUSGAAPでも、のれんは減損テストを毎年行うこととし、償却は行わない
２．金融資産および金融債権（Financial assets and liabilities）
金融資産および金融債権がどのように測定されて（公正価値か原価か）、B/Sに計上されるのか、という話です。
カテゴリー分けして暗記してしまいましょう。
Fair value（公正価値）
金融資産
①Trading securities（売買目的有価証券）
②Available-
③デリバティブ
金融債権
①デリバティブ
Cost or Amoritized cost（原価か償却原価）
金融資産
①Unlisted instruments（非上場証券）
②Held-to-maturity securities（満期保有目的証券）
③ローン、売掛金
金融債権
①社債、支払い手形（note payable）
次回、Trading securities（売買目的有価証券）、Available-