【有価証券】
有価証券は重要(いろんな意味で)
①有価証券の分類
・売買目的有価証券
・満期保有目的有価証券
・子会社株式および関連会社株式
・その他有価証券
②分類された有価証券の貸借対照表表示科目
・有価証券(流動資産)
・投資有価証券(固定資産-投資その他の資産)
・関係会社株式(固定資産-投資その他の資産)
③有価証券の取得と売却
・取得にかかる付随費用は取得価額に算入(いつものヤツ)
取得価額 = 購入代価 + 付随費用
・払出価額の算定は、期末棚卸高のそれに近い(平均法とか)
④有価証券利息
・約定利息(クーポン利息)
・端数利息(有価証券取得時・売却時)
・未収利息(期末決算時、翌期首再振替)
・償却原価法(下記)による償却額(金利調整差額の部分)
⑤一連の流れ
・前期決算(前期未収利息) → 再振替(前期未収利息)
→ 期中(端数利息、約定利息) → 今期決算(未収利息)
【関連】切放法と洗替法(次期繰越の仕方)
【関連】有価証券売却損益、有価証券運用損益
⑥償却原価法
・「取得差額の性質が、金利調整差額と認められるとき」
という決まり文句
・利息法と定額法
・アモチゼーション(減価法)、アキュムレーション(増価法)
利息の計算は2級とあまり変わらん気がする。
あと、CD(譲渡性預金)も有価証券として扱うらしい。