ここで、養子を取ることで、どのくらい税金が下がって来るかを試算してみましょう。
養子が１人加わって、法定相続人が配偶者の妻、実子の長男、及び養子の３人になりました。
当該基礎控除は、あなたもお分かりのように、計算により８０００万円になります。
課税総額は、１億７０００万円です。
これを３人で、「法定相続分どおりに分けた」と仮定して計算してみます。
妻 ： １億７０００万円×２分の１＝８５００万円
長男 ： １億７０００万円×２分の１＝４２５０万円
養子 ： １億７０００万円×２分の１＝４２５０万円
となります。
これらに対する各税額は、前述の 「法定相続分に応じた取得額」×税率－速算控除額の図式計算により
妻 ： ８５００万円×税率３０％ー７００万円＝１８５０万円
長男 ： ４２５０万円×税率２０％ー２００万円＝６５０万円
養子 ： ４２５０万円×税率２０％ー２００万円＝６５０万円
となります。
すなわち、妻、長男、養子の３人合計で、相続税は３１５０万円となります。
養子を１人迎える前より、８５０万円ほど下がっていることがお分かりいただけましょう。
妻の「配偶者税額軽減」を考慮しますと、長男と養子の合計で１５７５万円となり、４２５万円の節税ともなっています。
養子をとることで、基礎控除が１０００万円大きくなることに加えて、「仮相続税額」の計算において、「税率が下がる」ことも影響してきます。
このように、養子をとることの節税効果は、意外に大きいことがお分かりいただけましたでしょうか。
行政書士 平 野 達 夫
Ｕ Ｒ Ｌ http://hr-con.net