有価証券を売買するときは、その有価証券の目的によって、計上する科目を決める。
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＜購入するとき＞
有価証券の種類に合わせた科目を借方科目、支払方法を貸方科目を記載する。
＜売却するとき＞
有価証券の種類に合わせた科目を貸方、売却のお金の受け取り方を借方に記載する。
売却の損失、収益は、以下のように計算する。
有価証券の帳簿価額 ＞ 売却額 → 売却損 ・・・ 借方に計上
有価証券の帳簿価額 ＜ 売却額 → 売却益 ・・・ 貸方に計上
＜配当金を受けるとき＞
株式を長く保有していると配当金を受け取ることができる。
このとき、処理としては「配当金領収証」を受け取るが、現金a/cで処理をする。
例） 配当金100円分を受け取った
現金 100 ／ 受取配当金 100
公社債は、通常年2回の利払日がある。
そのため、公社債を売買したときには、利払いに対する処理が必要になる。
この時使用する科目は、有価証券利息a/cである。
＜売却するとき＞
売却した結果受領する価額を借方、売却した有価証券と有価証券利息を貸方に記載し、その差額を「有価証券売却益」または「有価証券売却損」として、貸方または借方に記載する。
このときの有価証券利息は、前の利払日翌日から売却する日までに発生した金額を設定する。
例） 現金 1,000,000 ／ 売買目的有価証券 990,000
有価証券売却益 9,000
有価証券利息 1,000
＜購入するとき＞
購入するときは、売却するときと反対で、支払う価額を貸方、購入した有価証券と有価証券利息を借方に記載する。
つまり、利払日以降の有価証券利息を売主から受け取る、という内容を記載することになる。
このときの有価証券利息は、売却するときと同様、前の利払日翌日から購入するまでに発生した金額を設定する。
例） 売買目的有価証券 500,000 ／ 現金 560,000
有価証券利息 60,000