なぜ決算書上の利益と現金が一致しないのか?
1. いわゆる「掛け」によってタイミングがずれる
2. 減価償却費
3.在庫は仕入れの製造の支払いが先行する
4.借入金の元本部分の返済は、P/L上の費用に該当しない
5.法人税は決算日から2か月後まで納付される。3/31⇒5月に現金が出ていく
⇒現金の流出はないが、P/L上の費用として引き算されて計上される 。
減価償却費とは、固定資産(例えば、PCなど)を購入した時に発生する費用項目。
会社から出ていくお金なので、費用に計上されるが、固定資産は長持ちするので、一度に支払うのではなく、毎年少しづつ引き算していくもの
例)PC:40万円、4年使えると想定して、毎年10万円づつ4年
例)ソフトウェア:一般的には5年。無形の固定資産もある!
例)工場建てる:30億円、構造や用途により年数が変わる(鉄筋は38年か木造は15年)
マメ知識
用途により、計上される項目が変わる
売上原価 物を作るために使うPCの場合
販管費 物を売るために使うPCの場合
主な減価償却資産の耐用年数表 国税庁HPより https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/pdf/2100_01.pdf
例)PC:2020年に40万円で購入、耐用年数4年
現金として、2020年に支払っている
その後、毎年10万円づつ営業利益が減っていく。
減価償却累計額、3年で30万円、簿価は10万円。簿価:PCはまだ10万円の価値があるという考え方。
(無形固定資産の場合は1円は残さない。)
しかし、5年目も使える。減価償却の後4年経過後、固定資産1円の残すという不思議なルールがある。
備忘価格ということもある1円。
特別損失の項目の「固定資産除却損」 最後に処分する時
売却して15万円で売れた⇒固定資産売却益