昨日の朝一の記事 通り『洗替法』について書きます。
『洗替法』には、引当金の場合と資産評価の場合とに分かれます。
『洗替法』と違う方法として
１、引当金の場合、『差額補充法』
２、資産評価の場合、『切放法』
があります。
検索ワードに『賞与引当金』がありましたので『引当金』について書きます。
積み立てた引当金を一度ゼロにして再度引き当てるのが『洗替法』
差額を充当していくのが『差額補充法』
です。
《それぞれのやり方と使用例》
引当金には
「○○のために引き当てる。」
という理由が必要です。
３月決算の会社を例にして、賞与引当金、退職給与引当金を考えると
【賞与引当金】
賞与の算定を１０月～３月の実績で行い、６月賞与を払う（対象基準：⇔暦日基準）としている会社は、
「６月で支払うと予想される金額を３月末までに引き当てないといけない」
という理由が生まれます。
「１０月～３月の実績がこれだったら、６月の賞与は２００円払うことになるだろうな。」と予想したら
～３月末 賞与引当繰入 ２００/賞与引当金 ２００
という伝票を起票します。
実際は２００円ピッタリで払う訳ではありません。
実際に払った賞与が１５０円であった場合
６月吉日 賞与 １５０/現金 １５０
という伝票が起票されます。
払ったのが１５０円なので、１５０円の引当金の取り崩すと
賞与引当金 １５０/賞与引当戻入 １５０
５０円の引当金が余ります。
来年の賞与支払を２３０円と予想すると、２３０円－５０円で
～３月 賞与引当繰入 １８０/賞与引当 １８０
１８０円を新たに引き当てる方法が〔差額補充法〕です。
逆に、
支払が１５０円であったとしても、引き当てた２００円を戻して
賞与 １５０/現金 １５０
賞与引当金 ２００/賞与引当戻入 ２００
新たに２３０円を引き当てる
賞与引当繰入 ２３０/賞与引当 ２３０
のが〔洗替法〕です。
賞与引当は「６月で支払うと予想される金額を３月末までに引き当てないといけない」という理由がありますし、
税務申告の際に別表４に記入しやすいので〔洗替法〕を採用する方が良いと思います。
退職給与引当金の計上理由は
「社員の退職金負担を勤続期間に応分に負担させるため。」
という理由があります。
退職金は、いつ発生するか分かりませんし、期間も長いですから〔差額補充法〕が良いと思います。
・引当金を積み立てる理由
・株主や金融機関への説明のし易さ
・申告書への転記のし易さ
・試算表の分かり易さ
などを考慮して、どんな方法を採用するか？を決めると良いです。
ただし、経理基準の変更は株主総会での決定事項ですので変更には充分な打ち合わせが必要です。
こんな感じで良いッスか？