前回、間違った相続税対策を投稿しましたが、今回は現金で
アパートを建築した場合の相続税はどのようになるのかを
学んでみたいと思います。
まずはわかりやすくするために、建築しなかった場合の
相続税の計算からです。
相続遺産は、土地(更地)5,000万円 + 現金5,000円
= 1億円(相続税評価額)の場合
〇相続税の計算その1
1億円(相続税評価額) - 4,800万円(基礎控除)
= 5,200万円(課税遺産総額)
相続税315万円となります。
では、アパートを建築した場合はどのようになるのか
計算してみましょう。
土地(更地)5,000万円にアパートを建てると、
相続税評価額5,000万円×
(1-借地権割合60%×借家権割合30%×賃貸割合100%)
=4,100万円・・・①
更地にアパートを建てたことで評価額が低下
現金5,000円でアパートを建築すると、
固定資産税評価額2,500万円
(5,000万円×50%)
×(1-借家権割合30%×賃貸割合100%)
=1,750万円・・・②
現金5,000万円をアパートに替えたことで評価額が低下
相続税評価額=①+②=5,850万円
〇相続税の計算その2
5,850万円(相続税評価額) - 4,800万円(基礎控除)
= 1,050万円(課税遺産総額)
相続税52.5万円となります。
なにも対策をしないのと対策をするのとでは相続税が
262.5万円も変わってきます。
もうお分かりかと思いますが、相続対策とは、
更地の評価を下げること、
現金を建物に変えることによって遺産総額を
下げることを意味します。
もっとわかりやすく説明すると、現金1,000万円で車を
購入して、現金が車に代わり、
2~3年後その車を現金に戻すと、もう1,000万円には
ならないですよね、価値が下がっています。
(まれに需要があれば高く売ることもできるとは思いますが)
現金と土地の価値を下げる、そしてその資産に税率を掛ける、
相続税が安くなるという仕組みです。